[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-family-foundation":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"family-foundation","Сімейний фонд у 2026 році: заснування, витрати та податки","Сімейний фонд дає змогу передати майно та фірму наступним поколінням. Хто може його заснувати, скільки це коштує і як оподатковуються виплати.","\u003Cp>Сімейний фонд (fundacja rodzinna) — це окрема юридична особа, до якої засновник переносить майно — частки у товариствах, нерухомість, заощадження — щоб вона управляла ним в інтересах визначених бенефіціарів і виплачувала їм виплати. Його основна перевага — безперервність: майно не ділиться у спадщині, а правила його використання засновник встановлює наперед у статуті. Інституцію впровадив \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20230000326\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">закон від 26 січня 2023 р. про сімейний фонд\u003C\u002Fa>, а разом із ним — спеціальні податкові правила.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Для кого сімейний фонд\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Рішення найчастіше розглядають:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>власники сімейних фірм, які хочуть уникнути роздрібнення часток між спадкоємців і забезпечити товариству стабільне управління;\u003C\u002Fli>\u003Cli>особи з портфелем нерухомості для оренди, які планують передати її дітям;\u003C\u002Fli>\u003Cli>підприємці, що ведуть кілька товариств, яким залежить на одному суб'єкті, що тримає частки та реінвестує дивіденди.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>При невеликому майні або одній квартирі нотаріальні, бухгалтерські та організаційні витрати зазвичай перевищують вигоди. Фонд має сенс, коли є що захищати і кому передати.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Ключові правила закону\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Елемент\u003C\u002Fth>\u003Cth>Правило\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Засновник\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Виключно фізична особа з повною дієздатністю; засновників може бути декілька, за винятком випадку, коли фонд виникає у заповіті\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Форма заснування\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Засновницький акт або заповіт — обидва у формі нотаріального акта; статут також вимагає цієї форми\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Засновницький капітал\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Майно вартістю, визначеною у статуті, не нижчою за 100 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Реєстр\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Реєстр сімейних фондів веде Окружний суд у Пйотркуві-Трибунальському; статус юридичної особи виникає з моменту внесення\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Строк подання\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>6 місяців від складення засновницького акта чи оголошення заповіту — інакше фонд в організації підлягає розпуску\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Органи\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Правління і збори бенефіціарів; наглядова рада обов'язкова, коли бенефіціарів понад 25\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Засновник не відповідає за борги фонду. Проте існує обмежена зворотна залежність: фонд відповідає солідарно із засновником за його зобов'язання, що виникли до його заснування, у межах вартості внесеного майна. Отже, перенесення майна до фонду не захищає від уже існуючих кредиторів.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Що фонд може робити, а чого — ні\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Сімейний фонд не є звичайним господарським товариством. Згідно зі ст. 5 закону, господарська діяльність допустима лише у визначеному обсязі, зокрема при:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>відчуженні майна, якщо його не придбали виключно з метою перепродажу;\u003C\u002Fli>\u003Cli>наймі, оренді та іншому наданні майна у користування;\u003C\u002Fli>\u003Cli>участі в товариствах, інвестиційних фондах і кооперативах;\u003C\u002Fli>\u003Cli>обороті цінних паперів і подібних інструментів.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Ведення операційної діяльності — наприклад, продажу послуг чи торгівлі — відбувається, отже, у залежних товариствах, а фонд залишається їхнім учасником.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Оподаткування у 2026 році\u003C\u002Fh2>\u003Ch3>Рівень фонду\u003C\u002Fh3>\u003Cp>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20260000554\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Закон про CIT\u003C\u002Fa> звільняє сімейний фонд від податку в межах дозволеної діяльності — з винятками, наприклад для доходів від найму майна, що служить діяльності засновника, бенефіціара чи пов'язаного суб'єкта. Податок з'являється лише при виплаті: від виплат бенефіціарам, від майна, переданого при розпуску фонду, та від так званих прихованих прибутків — ставка становить 15%. Діяльність поза переліком зі ст. 5 закону про сімейний фонд оподатковується за ставкою 25%, без права на звільнення. Річну декларацію фонд подає електронно до кінця третього місяця наступного року.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Рівень бенефіціара\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Відповідно до \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20260000592\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">закону про PIT\u003C\u002Fa> виплати, що їх отримує засновник та його найближча родина — чоловік\u002Fдружина, низхідні, висхідні, пасербок, брати і сестри, вітчим і мачуха — звільнені від податку. Решта осіб із I або II податкової групи сплачує одноразовий податок 10%, а дальші бенефіціари — 15%.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Приклад: фонд володіє частками у sp. z o.o. й отримує від нього дивіденд. Дивіденд у фонді не оподатковується, доки він залишається у фонді й реінвестується. Коли фонд виплатить доньці засновника 100 000 зл виплати, він сплатить 15 000 зл CIT, а донька — як особа з найближчої родини — не сплатить PIT. Це перенесення моменту оподаткування є головною податковою вигодою фонду.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Заснування фонду крок за кроком\u003C\u002Fh2>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Аналіз майна та цілей\u003C\u002Fstrong> — що увійде до фонду, хто має бути бенефіціаром, які податкові наслідки внесення окремих складників.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Статут і опис майна\u003C\u002Fstrong> — статут визначає, зокрема, мету, бенефіціарів, правила списку бенефіціарів і тривалість; опис майна вказує складники засновницького капіталу та їхню вартість.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Нотаріальний акт\u003C\u002Fstrong> — складення засновницького акта, з якого існує фонд в організації.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Призначення правління\u003C\u002Fstrong> та збір письмових згод членів органів.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Подання до реєстру\u003C\u002Fstrong> в Пйотркуві-Трибунальському — судова плата за подання становить 500 зл (згідно із \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20250001228\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">законом про судові витрати у цивільних справах\u003C\u002Fa>), за пізніші заяви про внесення — 250 зл.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Внесення майна та бухгалтерія\u003C\u002Fstrong> — фонд веде повні облікові книги та складає фінансові звіти.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Ch2>Найпоширеніші помилки\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Внесення майна без аналізу наслідків — наприклад, перенесення складників з господарської діяльності може породжувати податок на боці засновника.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Надто загальний статут, який не вирішує, як замінювати членів правління після смерті засновника.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Виплати для родини у формі позик, не повернутих у строк або наданих на щонайменше 10 років, чи безоплатного користування майном — закон про CIT розглядає їх як приховані прибутки.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Ведення фондом діяльності поза переліком і несвідомий перехід у ставку 25%.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Якщо майно охоплює фірму, що ведеться як JDG, часто першим етапом є зміна організаційно-правової форми — ми описуємо її у статті про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fconverting-jdg-to-sp-z-o-o\">перетворення JDG на sp. z o.o.\u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Чим допоможе Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Допомагаємо оцінити, чи сімейний фонд є належним інструментом сукцесії, готуємо статут, опис майна та подання до реєстру, а після реєстрації ведемо \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">повну бухгалтерію\u003C\u002Fa> та податкові розрахунки фонду. Деталі ви знайдете на сторінці \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Ffund-registration\">реєстрації фонду\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]