[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-import-of-goods-vat-and-duty":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"import-of-goods-vat-and-duty","Імпорт товарів з-поза ЄС: мито, імпортний VAT і ст. 33a","Як обліковувати імпорт товарів з-поза ЄС: база VAT з митом, оплата за 10 днів або облік у JPK за ст. 33a, митний курс, EORI і посилки до 150 євро.","\u003Cp>Товар, куплений поза Європейським Союзом (напр., у Китаї, Сполучених Штатах, Туреччині чи Великій Британії), треба заявити митним органам, сплатити можливе мито та обліковувати VAT від імпорту. VAT можна сплатити митно-податковій інспекції або, після виконання умов зі ст. 33a закону про VAT, показати його у файлі JPK, не витрачаючи тоді готівки при оформленні. Нижче пояснено, від чого залежить розмір належностей, як обчислити базу оподаткування і за чим простежити перед першою поставкою.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Імпорт чи внутрішньосоюзне придбання: від цього залежить уся процедура\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Про те, які обов'язки має підприємець, вирішує країна, з якої товар фізично прибуває, а не національність продавця.\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Товар з третьої держави\u003C\u002Fstrong> (з-поза ЄС) — це імпорт. Потрібні митне декларування, номер EORI, обчислення мита та імпортного VAT.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Товар з іншої держави-члена\u003C\u002Fstrong> — це внутрішньосоюзне придбання товарів (WNT). Немає оформлення ані мита, а VAT обліковується самостійно у JPK на підставі рахунка постачальника. Потрібна реєстрація для операцій у ЄС, описана у статті \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fvat-ue-registration\">про реєстрацію VAT-UE\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Приклад з практики: китайський виробник надсилає палету на склад у Німеччині, де товар допускається до обігу, а лише потім потрапляє до Польщі. Тоді імпорт відбувається у Німеччині, а польська фірма обліковує зазвичай WNT. Такі ланцюги постачання варто розписати з бухгалтером ще перед поданням замовлення, бо від них залежить, у якій країні виникає митний і податковий обов'язок.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Від якої суми обчислюють імпортний VAT\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Згідно зі ст. 30b закону про VAT базою оподаткування є \u003Cstrong>митна вартість, збільшена на належне мито\u003C\u002Fstrong> (а при підакцизних виробах також на акциз). До бази додають додаткові витрати, такі як комісії, упакування, транспорт і страхування, якщо вони вже не увійшли до митної вартості, що понесені до першого місця призначення у Польщі. За це місце вважається адреса з транспортної накладної або іншого транспортного документа, а коли його немає — місце першого перевантаження в країні.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Податковий обов'язок виникає з моменту виникнення митного боргу, тобто у типовій ситуації у день прийняття декларації про допуск товару до обігу.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Приклад розрахунку\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Товариство постачає з Південної Кореї партію аксесуарів. Цифри є прикладовими, а ставка мита прийнята умовно, бо в дійсності залежить від коду товару:\u003C\u002Fp>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Позиція\u003C\u002Fth>\u003Cth>Сума\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Митна вартість (ціна з рахунка + фрахт до кордону ЄС)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>40 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Мито, прийнята ставка 4%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>1 600 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Транспорт з кордону до складу у Польщі\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>800 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>База оподаткування VAT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>42 400 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Імпортний VAT 23%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>9 752 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>З цього випливає, що VAT обчислюють також від мита. Пропуск мита або витрат на внутрішній транспорт у базі — одна з найчастіших причин корекцій після оформлення.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Два способи обліку VAT від імпорту\u003C\u002Fh2>\n\u003Ch3>Оплата після оформлення\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>У базовому режимі сума податку показана у митній декларації, а імпортер має \u003Cstrong>10 днів\u003C\u002Fstrong> від повідомлення його митним органом про розмір належностей на сплату (ст. 33 ч. 4). Сплачений податок можна потім відрахувати у JPK на підставі митного документа, але протягом кількох тижнів гроші заморожені. При великих поставках це відчутно обтяжує ліквідність фірми.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Облік у JPK за ст. 33a\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Активний платник VAT може показати належний податок з приводу імпорту в декларації за період, у якому виник податковий обов'язок, і в тому самому файлі відрахувати його як вхідний. Фінансовий результат зазвичай нейтральний. Умови у правовому стані на жовтень 2026 р.:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>подання начальнику митно-податкової інспекції довідок (або заяв, поданих під загрозою кримінальної відповідальності), виданих не раніше ніж за 6 місяців перед імпортом, що заборгованості перед ZUS і з окремих податків не перевищують 3% належних сум, та підтвердження статусу активного платника VAT;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>подання митних декларацій через безпосереднього або посереднього представника (напр., митного агента), хіба що фірма має статус уповноваженого підприємця (AEO) або дозвіл на відповідні митні спрощення.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Строк жорсткий: якщо податок не буде показано в декларації, коригування можна подати протягом 4 місяців, рахуючи від місяця, що настає після виникнення податкового обов'язку. Після цього часу платник втрачає право на такий облік для даної декларації і повинен сплатити податок з відсотками, а при декларуванні через представника він відповідає солідарно з імпортером.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Курс валюти і документи у книгах\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Рахунки від постачальників з-поза ЄС зазвичай у доларах або євро. При імпорті перерахунок на злоті здійснюють за митними нормами (ст. 31a ч. 3 закону про VAT), а не за курсом NBP з попереднього дня, як при більшості операцій. Курси для визначення митної вартості публікує NBP у передостанню середу місяця, і їх застосовують протягом усього наступного календарного місяця; таблиці доступні на сторінці \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.podatki.gov.pl\u002Finformacje-o-cle\u002Fpozostale-informacje\u002Fkursy-walut-w-przepisach-celnych\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">podatki.gov.pl\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Для бухгалтерії мають значення три групи документів: рахунок від постачальника, митний документ, що підтверджує допуск товару до обігу (повідомлення з митної системи), та рахунки за транспорт, страхування й послуги митного агента. Мито збільшує вартість придбання товару, а послуги експедитора й митного агента є окремими витратами з власним VAT. При регулярному імпорті стає у пригоді \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">повна бухгалтерія\u003C\u002Fa> з обліком курсових різниць і залишків на складі.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Контрольний список перед першим замовленням\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>\u003Cstrong>EORI.\u003C\u002Fstrong> Без номера EORI не можна подати митну декларацію. Одна особа може мати в даний момент лише один дійсний номер в усій ЄС, а присвоює його митна адміністрація держави місцезнаходження. У Польщі заяву подають після створення облікового запису на платформі PUESC. Правила описує \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Ftaxation-customs.ec.europa.eu\u002Fcustoms-4\u002Fcustoms-procedures-import-and-export\u002Fcustoms-procedures\u002Feconomic-operators-registration-and-identification-number-eori_pl\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Європейська комісія\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Код товару.\u003C\u002Fstrong> Ставку мита, преференції та можливі заборони приписують до коду у тарифі TARIC, який у Польщі надає система ISZTAR. Код варто встановити перед переговорами про ціну, бо різниця кількох відсоткових пунктів мита змінює вигідність поставки. При сумнівах можна подати запит про обов'язкову тарифну інформацію.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Вимоги до продуктів.\u003C\u002Fstrong> Харчові продукти, косметика, іграшки, електроніка чи хімія часто потребують сертифікатів, маркування CE або санітарного контролю. Відсутність документів може затримати товар на кордоні.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Умови поставки (Incoterms).\u003C\u002Fstrong> Від них залежить, хто сплачує фрахт і страхування та що увійде до митної вартості.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Митний агент і ст. 33a.\u003C\u002Fstrong> Довіреність на агента і довідки про відсутність заборгованості варто підготувати заздалегідь, якщо VAT має обліковуватися у JPK.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Малі посилки і продаж споживачам у ЄС\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Інтернет-магазини, що постачають дрібні посилки з-поза ЄС, повинні знати два правила. По-перше, імпорт товарів (крім підакцизних) у посилках з реальною вартістю до еквівалента 150 євро звільнений від VAT, якщо VAT від дистанційного продажу декларується у процедурі IOSS, а при імпорті вказано номер IOSS. Процедури союзного вікна ширше обговорює текст \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fvat-oss-procedure\">про процедуру VAT OSS\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>По-друге, змінилися митні правила. За інформацією Національної податкової адміністрації від 1 липня 2026 р. до 1 липня 2028 р. посилки з сукупною вартістю до 150 EUR, що обліковуються в IOSS або надсилаються поштою, підлягають миту у сталому розмірі \u003Cstrong>3 EUR за кожну позицію\u003C\u002Fstrong> у посилці (деталі на сторінці \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.podatki.gov.pl\u002Finformacje-o-cle\u002Fpozostale-informacje\u002Fzwolnienia-celne\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">про митні звільнення\u003C\u002Fa>). Попереднє звільнення від мита для таких посилок отже перестало діяти, що треба врахувати у цінах.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Допомагаємо фірмам, що імпортують товари з-поза ЄС: перевіряємо умови для обліку VAT у JPK за ст. 33a, обліковуємо митні документи й курсові різниці та стежимо за строками корекцій. Ведемо \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">повну бухгалтерію\u003C\u002Fa> товариств і підприємців, а продаж імпортованих товарів документуємо у рамках послуги \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">виставлення рахунків VAT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]