[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-ip-box-direct-costs":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"ip-box-direct-costs","Прямі витрати в IP Box — що входить до показника nexus","Які витрати програміста потрапляють до nexus в IP Box: літери a–d, виняток для відсотків і нерухомості, власна праця, змішані витрати і приклад розподілу.","\u003Cp>В IP Box ті самі витрати працюють у двох розрахунках: знижують дохід від кваліфікованого права і входять до показника nexus, але за різними правилами. До nexus потрапляють лише витрати, фактично сплачені та безпосередньо пов'язані зі створенням, розвитком або вдосконаленням конкретного права; закон прямо виключає з них відсотки, фінансові плати й витрати на нерухомість, а Міністерство фінансів — вартість власної праці підприємця. Нижче показуємо, як розподілити типові витрати програміста і як їх задокументувати.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Два розрахунки, два набори правил\u003C\u002Fh2>\u003Cp>В IP Box підприємець спершу обчислює дохід від кваліфікованого права інтелектуальної власності: доходи, віднесені до права, мінус витрати на отримання доходів, що припадають на нього. Цей дохід потім множать на показник nexus. Отже, витрати беруть участь в обох кроках, але на різних умовах:\u003C\u002Fp>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Питання\u003C\u002Fth>\u003Cth>Дохід від кваліфікованого права\u003C\u002Fth>\u003Cth>Показник nexus\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Правова підстава\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>загальні правила витрат (ст. 22–23 закону про PIT)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>ст. 30ca ч. 4–6 закону про PIT\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Момент визнання\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>за правилами бухгалтерського обліку витрат\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>фактично понесена витрата, тобто сплачена\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Витрати, профінансовані дотацією\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>не є витратами на отримання доходів\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>можуть бути враховані\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Відсотки, фінансові плати, нерухомість\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>можуть бути витратою на загальних засадах\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>виключені за законом\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Власна праця підприємця\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>не є витратою\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>не враховується\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Міністерство фінансів у податкових поясненнях від 15 липня 2019 р. підкреслює, що витрати для nexus розуміються функціонально, ширше ніж податкові витрати, а особливий спосіб їх визнання не змінює обчислення самого доходу.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Куди потрапляє витрата: літери a, b, c і d\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Формула nexus ділить витрати на чотири групи. Для підприємця, який розвиває програмне забезпечення, практичний розподіл зазвичай такий:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>a — власна науково-дослідна діяльність:\u003C\u002Fstrong> обладнання і програмне забезпечення, що використовуються при створенні коду, ліцензії на інструменти розробника, хмарні середовища для тестування, література і навчання, пов'язані з проєктом, зарплати працівників і виконавців за договором доручення, які працюють над правом.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>b — результати робіт, куплені у непов'язаної особи:\u003C\u002Fstrong> напр., субпідрядник за договором B2B, який створює модуль, а не передає замовникові готового права.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>c — результати робіт, куплені у пов'язаної особи:\u003C\u002Fstrong> ті самі послуги, але від фірми члена родини або товариства з тим самим власником; тут діє ринкова ціна.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>d — купівля готового кваліфікованого права:\u003C\u002Fstrong> напр., придбання авторських прав на чужу програму з метою її подальшого розвитку.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Літери a і b підвищують показник (у чисельнику їх множать на 1,3), а c і d його знижують. Механіку самої формули та числові приклади розглядаємо у статті \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fip-box-nexus-indicator\">Показник nexus в IP Box\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Що не входить до nexus\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Відсотки та фінансові плати\u003C\u002Fstrong> — банківські комісії, відсотки за кредитом на обладнання, витрати на лізинг у фінансовій частині.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Витрати на нерухомість\u003C\u002Fstrong> — оренда офісу, квартплата й комунальні послуги у квартирі, в якій відбувається робота, відсотки за кредитом на приміщення. Пояснення обґрунтовують це тим, що будівля служить роботі лише опосередковано.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Власна праця підприємця\u003C\u002Fstrong> — оцінений час власника фірми не є витратою, тому не потрапляє до формули. Зарплата працевлаштованого подружжя чи дитини, якщо вона є податковою витратою, враховується вже на загальних засадах.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Витрати, не пов'язані з конкретним правом\u003C\u002Fstrong> — автомобіль, маркетинг, бухгалтерія, телефон, що використовується у фірмі загалом. Зв'язок має бути безпосереднім.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Програміст на одноосібній діяльності часто має небагато витрат за літерою a. Пояснення згадують внески на соціальне страхування лише при зарплатах працівників, тому зарахування до літери a власних внесків підприємця варто підтвердити у власній індивідуальній податковій інтерпретації.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Змішані витрати: ключ розподілу\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Ноутбук, монітор чи підписка на середовище розробки зазвичай служать як роботі над кваліфікованим правом, так і завданням поза IP Box (консультації, обслуговування чужої системи, навчання для клієнта). Таку витрату треба розподілити. Найчастіше застосовують часовий ключ з журналу робіт: якщо у даному році 70% годин припадало на розвиток кваліфікованих програм, до nexus і до витрат права потрапляє 70% витрати.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Ключ має бути узгодженим в обох розрахунках і випливати з документації, а не з декларації, поданої в кінці року. Ведення журналу та обліку описує стаття \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fip-box-evidence-register\">Облік IP Box\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Приклад розподілу\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Програміст у 2026 р. розвиває два власні модулі, авторські права на які передає клієнтові. За журналом 80% робочого часу припадає на ці модулі. За рік він сплатив:\u003C\u002Fp>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Витрата\u003C\u002Fth>\u003Cth>Сума\u003C\u002Fth>\u003Cth>До nexus\u003C\u002Fth>\u003Cth>Літера\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Ноутбук (одноразово у витратах)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>8 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>6 400 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>a\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Ліцензії інструментів розробника\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>3 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>2 400 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>a\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Непов'язаний субпідрядник, модуль тестів\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>12 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>12 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>b\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Оренда офісу у спільному просторі\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>6 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>виключено\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Банківські комісії\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>600 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>виключено\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>До nexus потрапляє 8 800 зл у літері a і 12 000 зл у літері b, а c і d дорівнюють нулю, тож показник перевищує 1 і приймається 1. Оренда та комісії й надалі можуть знижувати дохід від діяльності, зокрема — у відповідній частині — дохід від кваліфікованого права.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Документи, які варто збирати поточно\u003C\u002Fh2>\u003Col>\u003Cli>Рахунки і підтвердження оплати, бо nexus обчислюють від фактично понесених витрат.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Опис, до якого права (модуля, випуску) належить витрата.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Договори з субпідрядниками із обсягом робіт та інформацією про пов'язаність.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Розрахунок ключа розподілу змішаних витрат на підставі журналу годин.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Інформація про дотації чи повернення, що профінансували частину витрат.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Розподіляємо витрати за літерами формули, встановлюємо ключ розподілу змішаних витрат і ведемо облік IP Box. Коли кваліфікація витрати викликає сумніви, готуємо заяву про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">індивідуальну інтерпретацію\u003C\u002Fa>. Умови самої пільги описує стаття \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fip-box-what-is-it\">IP Box — пільга 5% для програмістів\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]