[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-selling-mobile-apps":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"selling-mobile-apps","Заробіток на мобільному застосунку — моделі, податки й права","Магазин застосунків, прямий продаж, реклама чи продаж усього застосунку: як кожна модель впливає на VAT, PIT, вибір PKD і договір про передачу прав.","\u003Cp>На мобільному застосунку можна заробляти кількома способами, і кожен з них має інші податкові наслідки: змінюється клієнт, місце оподаткування VAT і документ, який треба виставити. Тож перед публікацією або переговорами з покупцем варто з'ясувати три речі: у якій формі вести діяльність, хто формально є продавцем щодо користувача та кому належать авторські права на код.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Чотири моделі заробітку та їхні наслідки\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Модель\u003C\u002Fth>\u003Cth>Хто платить автору\u003C\u002Fth>\u003Cth>VAT з боку автора\u003C\u002Fth>\u003Cth>Документ\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Магазин застосунків (платні завантаження, передплати, покупки у застосунку)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Оператор магазину, зазвичай товариство з іншої держави ЄС\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Послуга для закордонного платника, reverse charge\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Зведений рахунок для оператора за розрахунковий період\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Продаж через власну сторінку та платіжний шлюз\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Безпосередньо користувач, часто споживач\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Електронна послуга, польський VAT або VAT країни споживача (OSS)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Облік продажу, рахунок на запит\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Реклама, що відображається у застосунку\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Рекламна мережа\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Послуга для закордонного платника, reverse charge\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Рахунок або самовиставлення згідно з договором з мережею\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Продаж усього застосунку або прав на нього\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Інвестор, фірма, інший видавець\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Залежно від набувача: 23% у Польщі або reverse charge\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Договір передачі прав у письмовій формі та рахунок\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Моделі часто поєднуються: безкоштовний застосунок з рекламою може одночасно мати платну версію без реклами в магазині й пропозицію для фірм, що продається напряму. Кожний потік доходу документують тоді окремо. Деталі розрахунків із магазином Apple описуємо в окремій статті про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fselling-apps-app-store\">продаж в App Store\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>З фірмою чи без\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Фізична особа, яка одноразово продає права на написаний нею застосунок, не мусить відкривати фірму. Дохід тоді оподатковують як дохід з майнових прав за шкалою. Автор може застосувати 50% витрат на отримання доходу, але загалом за рік не більше ніж 120 000 зл витрат (ст. 22 п. 9 пкт. 3 і п. 9a закону про PIT).\u003C\u002Fp>\u003Cp>Коли застосунок приносить регулярні надходження з магазину, реклами або передплат, це організована й неперервна прибуткова діяльність, тобто господарська діяльність. При реєстрації в CEIDG знадобляться коди PKD 2025:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>58.29.Z — видавання програмного забезпечення, іншого ніж ігри, тобто, напр., власного прикладного застосунку;\u003C\u002Fli>\u003Cli>58.21.Z — видавання ігор для комп'ютерів і мобільних пристроїв;\u003C\u002Fli>\u003Cli>62.10.B — програмування на замовлення клієнтів (без ігор);\u003C\u002Fli>\u003Cli>62.10.A — програмування ігор на замовлення.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Форму оподаткування обирають з огляду на витрати. При великих витратах на рекламу, субпідрядників і техніку шкала або лінійний податок (podatek liniowy) бувають вигіднішими за ryczałt. Автор, що сам розвиває застосунок, має від початку вести облік, потрібний для \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fip-box-what-is-it\">пільги IP Box\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Прямий продаж користувачам\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Передплата, куплена через власну сторінку, — це електронна послуга. При продажу споживачам місцем її оподаткування, як правило, є країна, в якій мешкає споживач (ст. 28k закону про VAT). Утім, польські норми передбачають поріг: доки річна вартість таких послуг і дистанційного продажу споживачам з інших держав ЄС не перевищить 10 000 євро (42 000 зл), можна застосовувати польський VAT. Після перевищення порогу застосовують ставки держав споживачів і розраховують їх у процедурі OSS, описаній у статті про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fvat-oss-procedure\">VAT OSS\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Cp>У цій моделі саме автор відповідає за регламент, права споживача, повернення та захист даних. Платіжний шлюз утримує комісії, але доходом є повна ціна, сплачена клієнтом, а комісія шлюзу — витратою.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Продаж усього застосунку — на що зважати\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Покупець платить за права, не за файли, тому договір має бути підготовлений ретельно:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Письмова форма\u003C\u002Fstrong> — договір про передачу майнових авторських прав вимагає її під страхом нікчемності (ст. 53 закону про авторське право).\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Поля експлуатації\u003C\u002Fstrong> — договір охоплює лише поля, прямо в ньому вказані (ст. 41 п. 2). Для комп'ютерної програми треба вказати, зокрема, відтворення, модифікацію та розповсюдження.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Ланцюг прав\u003C\u002Fstrong> — права на код, написаний працівником у межах службових обов'язків, належать роботодавцеві, якщо договір не передбачає інше (ст. 74 п. 3). При співпраці за договорами B2B потрібні окремі договори передачі прав; описуємо їх у статті про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fb2b-copyright-transfer\">передачу авторських прав у B2B\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Сторонні елементи\u003C\u002Fstrong> — бібліотеки на відкритих ліцензіях, графіку зі стокових банків і зовнішні послуги треба описати в додатку, бо покупець не отримує прав на них.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Передача\u003C\u002Fstrong> — репозиторій, ключі, акаунт у магазині, домен, дані користувачів (з правовою підставою за RODO) та можливий період підтримки після продажу.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>У податковій частині продаж прав у фірмі — це дохід з діяльності. Коли набувач — польський суб'єкт, активний платник VAT нараховує 23% VAT. Коли набувач — закордонна фірма, послуга підлягає оподаткуванню у країні набувача і застосовують reverse charge.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Приклад: три потоки доходів в одному році\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Програмістка веде діяльність на лінійному податку, звільнена від VAT і має застосунок для планування тренувань.\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>Передплати в магазинах застосунків: щомісяця рахунок для оператора магазину з відміткою «reverse charge» і позиція у зведеній інформації VAT-UE. Перед цим потрібна була реєстрація як платник VAT-UE.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Пакети для фітнес-клубів, що продаються з власної сторінки польським фірмам: звичайний внутрішній продаж. Його враховують до ліміту звільнення від VAT, який у 2026 р. становить 240 000 зл.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Наприкінці року — пропозиція викупу застосунку закордонним видавцем: перед підписанням договору вона перевіряє, чи має договори передачі прав від графіка та субпідрядника, що написав модуль платежів.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Найчастіші помилки\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Вважати надходження з магазину продажем споживачам і нараховувати польський VAT від роздрібних цін.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Відсутність реєстрації VAT-UE перед першою виплатою від оператора магазину чи рекламної мережі.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Продаж застосунку без договорів передачі прав від співавторів. Покупець виявить це у юридичному обстеженні і знизить ціну або відмовиться від угоди.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Ryczałt, обраний без перевірки ставки для конкретного виду доходу.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Радимо авторам застосунків щодо вибору форми діяльності та оподаткування, упорядковуємо розрахунки з магазинами й рекламними мережами та готуємо \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">заяви про індивідуальну інтерпретацію\u003C\u002Fa>, коли кваліфікація доходу є непевною. Перед продажем застосунку перевіряємо ланцюг прав та договір у межах \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Fconsultation\">юридичної консультації\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]