[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-settle-income-in-sp-z-o-o":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"settle-income-in-sp-z-o-o","Дохід sp. z o.o.: як встановити базу CIT крок за кроком","Як з результату у книгах sp. z o.o. вирахувати дохід до CIT: момент доходу і витрати, виключені видатки, ставка 9% чи 19%, аванси та збиток у 2026 р.","\u003Cp>Sp. z o.o. (товариство з обмеженою відповідальністю) обліковує податок на доходи самостійно, як юридична особа, а учасник сплачує власний податок аж тоді, коли виводить гроші з товариства. Проте базою CIT є не прибуток із балансу, а податковий дохід: доходи мінус витрати на отримання доходів, скориговані на позиції, які закон про CIT виключає. Нижче описуємо, як перейти від результату в книгах до суми податку, у які терміни його сплачувати і як використати збиток за попередні роки.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Результат у книгах і дохід до оподаткування\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Товариство веде повну бухгалтерію, отже щомісяця формується фінансовий результат, обчислений за законом про бухгалтерський облік. Цей результат є вихідною точкою, але майже ніколи не дорівнює базі оподаткування. Різниці виникають із трьох груп подій:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>видатки, обліковані у витрати, яких закон про CIT не визнає\u003C\u002Fstrong> — наприклад, представницькі витрати, частина договірних штрафів, вчасно не виплачена винагорода,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>доходи й витрати, що визнаються в інший момент\u003C\u002Fstrong> — у бухгалтерському обліку вирішує період, якого стосується подія, а в податках додатково дата виконання послуги, виставлення фактури чи оплати,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>позиції, виключені з податкового доходу\u003C\u002Fstrong> — наприклад, частина доходів, уже оподаткованих у інший спосіб.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Тому у добре веденому товаристві поряд з книгами функціонує зведення податкових коригувань. Саме воно поєднує балансовий результат із сумою, що показується в авансах і в річній декларації CIT-8.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Коли виникає дохід, а коли витрата\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Відповідно до ст. 12 абз. 3a \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20260000554\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">закону про податок на доходи юридичних осіб\u003C\u002Fa> дохід від діяльності виникає у день передання речі або виконання послуги (у тому числі часткового), але не пізніше дня виставлення фактури чи отримання оплати. Надходження грошей на рахунок, отже, не є умовою — фактура, виставлена в грудні за послугу, виконану в грудні, потрапляє до доходу грудня, навіть якщо клієнт заплатить у лютому.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>На боці витрат закон виокремлює дві категорії:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>витрати, безпосередньо пов'язані з доходом\u003C\u002Fstrong> (наприклад, закупівля товару для перепродажу, субпідрядник у конкретному проєкті) — обліковуються у тому році, в якому виник відповідний дохід,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>непрямі витрати\u003C\u002Fstrong> (оренда, бухгалтерія, програмне забезпечення, маркетинг) — списуються у даті понесення, тобто в день відображення у книгах на підставі фактури; коли вони стосуються періоду, довшого за податковий рік, розкладаються пропорційно.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Окреме правило мають винагороди працівників. Вони є витратою місяця, за який вони належні, за умови, що будуть виплачені у термін, що випливає з договору або норм трудового права. Запізніла виплата переміщує витрату до місяця фактичної оплати.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Видатки, які не зменшують податок\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Ст. 16 закону про CIT містить довгий перелік видатків, виключених з податкових витрат. У сервісних товариствах найчастіше з'являються:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>представницькі витрати\u003C\u002Fstrong> — зокрема послуги громадського харчування, продукти харчування і напої, що купуються з метою формування іміджу фірми,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>договірні штрафи й відшкодування\u003C\u002Fstrong> за недоліки товарів, робіт і послуг, затримку в постачанні товару без недоліків чи затримку в усуненні недоліків,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>штрафи й грошові стягнення\u003C\u002Fstrong>, накладені у кримінальному, кримінально-податковому чи адміністративному провадженні,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>приватні видатки учасників\u003C\u002Fstrong>, оплачені з рахунку товариства, — окрім того, що не є витратою, можуть бути потрактовані як прихована виплата прибутку.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Такі видатки можна занести в облік і сплатити, але при обчисленні доходу вони додаються назад до бази оподаткування.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Ставка CIT, аванси та річна декларація\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон передбачає дві ставки щодо операційних доходів:\u003C\u002Fp>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Ставка\u003C\u002Fth>\u003Cth>Коли застосовується (2026 р.)\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>9%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>доходи у податковому році не перевищують еквівалент 2 000 000 євро (перераховується за курсом NBP з першого робочого дня року), з винятками, серед іншого, для деяких товариств, що виникли внаслідок реструктуризації\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>19%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>решта платників та доходи з капітальних прибутків\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>Податок не сплачується одноразово після закриття року. Щомісяця товариство обчислює дохід наростаючим підсумком від початку року і сплачує аванс до 20 числа наступного місяця. Товариства у перший рік діяльності та малі платники можуть обрати квартальні аванси, що сплачуються до 20 числа місяця після закінчення кварталу. Декларація CIT-8 подається електронно до кінця третього місяця після закінчення податкового року — за календарного року до 31 березня — і у той самий термін доплачується різниця між належним податком і сумою авансів.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Податковий збиток за попередні роки\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Коли витрати перевищать доходи, виникає збиток, який можна облікувати протягом п'яти наступних податкових років. Ст. 7 абз. 5 закону про CIT дає два шляхи:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>зменшення доходу у наступних роках, але в одному році щонайбільше на 50% суми збитку,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>одноразове зменшення доходу в одному з цих років на суму до 5 000 000 зл, а решту — у наступних роках, з обмеженням 50% на рік.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>У малих товариствах другий варіант зазвичай означає, що весь збиток можна відрахувати в першому році, у якому з'явиться дохід. Про це варто пам'ятати при плануванні авансів — відрахування збитку враховується вже протягом року.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Приклад: від результату до податку\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Товариство, що надає програмістські послуги, закрило 2026 р. з доходом 1 200 000 зл і бухгалтерськими витратами 900 000 зл. Результат до оподаткування становить 300 000 зл. Бухгалтерія встановлює коригування:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>вечері з клієнтами (представницькі витрати) — 20 000 зл, додаються до доходу,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>договірний штраф, сплачений клієнту за затримку в усуненні недоліків впровадженої системи — 5 000 зл, додається до доходу,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>грудневі винагороди, виплачені 10 січня, згідно з терміном у договорах, — залишаються витратою грудня, без коригування,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>збиток з 2024 р. у сумі 80 000 зл — товариство відраховує його одноразово в повному обсязі.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>Дохід: 300 000 + 20 000 + 5 000 = 325 000 зл. База після відрахування збитку: 245 000 зл. Оскільки доходи не перевищили обмеження 2 млн євро, ставка становить 9%, а податок за рік — 22 050 зл. Від цієї суми віднімають сплачені аванси, а можливу різницю доплачують до 31 березня 2027 р.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Що далі з прибутком після оподаткування\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Сплата CIT не означає, що гроші вже належать учаснику. Чистий прибуток залишається в товаристві, доки збори учасників не ухвалять рішення про його розподіл. Виплата дивіденду, винагорода правління чи фактури від учасника, який веде власну діяльність, мають різні наслідки у PIT і ZUS — огляд усіх обтяжень містить стаття \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Ftaxes-for-sp-z-o-o-overview\">про податки, що сплачує sp. z o.o.\u003C\u002Fa>, а правила самого CIT, зокрема ryczałt від доходів товариств, описує текст \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-cit-corporate-income-tax\">про податок CIT у Польщі\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Як допоможе Good Balance\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Ведемо \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">повну бухгалтерію sp. z o.o.\u003C\u002Fa>: облік доходів і витрат, зведення податкових коригувань, щомісячні або квартальні аванси, CIT-8 та фінансову звітність. Допомагаємо також спланувати облік збитку й перевірити, чи товариство відповідає умовам ставки 9%.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]