[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-taxes-tech-giants":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"taxes-tech-giants","ChatGPT, реклама і хмара — податок у джерела та імпорт послуг","Чи при оплаті ChatGPT, реклами або хмари треба утримати податок у джерела? Каталог платежів, сертифікат резидентства, імпорт у VAT і VAT-9M для звільнених.","\u003Cp>Коли фірма платить закордонному технологічному товариству за AI-інструмент, рекламну кампанію чи сервери у хмарі, треба вирішити два незалежні питання: чи виникає обов'язок утримання податку у джерела і як розрахувати VAT з імпорту послуг. Типова передплата на програмне забезпечення «для власного вжитку», напр., ChatGPT, зазвичай не підлягає податку у джерела. Реклама і частина хмарних послуг уже вкладаються в законодавчий каталог і без сертифіката резидентства постачальника можуть означати 20% податку до сплати з власної кишені.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Підприємець як платник податку у джерела\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Закордонне товариство, що отримує в Польщі визначений дохід, сплачує з нього зрівняний податок на прибуток. Утримує його польський контрагент як платник. Закон про CIT покладає цей обов'язок не лише на товариства, а й на фізичних осіб, що є підприємцями (ст. 26 п. 1). Отже, це стосується також одноосібної господарської діяльності. Утриманий податок передають до 7-го дня місяця, що настає після місяця утримання (ст. 26 п. 3), а по завершенні року платник подає інформацію про виплати й утриманий податок у строк до кінця третього місяця (ст. 26 п. 3a).\u003C\u002Fp>\u003Cp>Каталог платежів, охоплених податком, є замкненим. З погляду фірм, що користуються цифровими послугами, важливі дві позиції:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>ліцензійні платежі\u003C\u002Fstrong> — за авторські права, товарні знаки, know-how (ст. 21 п. 1 пкт. 1 закону про CIT), ставка 20%;\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>нематеріальні послуги\u003C\u002Fstrong> — зокрема, консалтингові, рекламні, обробки даних, управління і контролю «та послуги подібного характеру» (ст. 21 п. 1 пкт. 2a), ставка 20%.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>AI-інструменти та програмне забезпечення у передплаті\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Передплата на AI-асистента, офісний пакет чи графічну програму дає право на користування програмою виключно для власних потреб. Підприємець не може копіювати ані розповсюджувати програму, не отримує коду і не надає подальших ліцензій. Податкові органи в індивідуальних інтерпретаціях, як правило, визнають, що такі платежі не є «ліцензійними» у розумінні ст. 21 п. 1 пкт. 1 закону про CIT, тож податку не утримують.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Оцінка змінюється, коли договір дає ширші права, напр., на вбудування моделі чи бібліотеки в продукт, що продається клієнтам, на модифікацію коду чи надання субліцензій. Тоді плата може бути ліцензійним платежем. Так само може бути при доступі до програмного інтерфейсу, яким користується застосунок, що надається клієнтам.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Реклама, хмара й обробка даних\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Рекламні послуги вказані в каталозі прямо. Платежі за кампанії у пошукових системах і соцмережах, що купуються в закордонних товариств, тож, як правило, підлягають податку у джерела. На практиці податок зазвичай не утримують, бо угоди про уникнення подвійного оподаткування, як правило, надають право оподатковувати прибуток підприємства державі його місцезнаходження. Утім, умовою є документальне підтвердження місцезнаходження постачальника сертифікатом резидентства, отриманим від нього (ст. 26 п. 1). Платник має при цьому дотриматися належної обачності, тобто, зокрема, перевірити, чи сертифікат стосується відповідного товариства та періоду.\u003C\u002Fp>\u003Cp>При хмарних послугах, таких як хостинг, обчислювальна потужність чи дисковий простір, виникає питання про «обробку даних». Інтерпретації розрізняють ситуації за обсягом послуги. Саме надання інфраструктури часто не визнають послугою з каталогу, але аналіз залежить від договору. Також тут сертифікат резидентства постачальника усуває більшу частину ризику.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>VAT: імпорт послуг замість рахунку з польським VAT\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Послуга від закордонного постачальника на користь польської фірми оподатковується в Польщі (ст. 28b закону про VAT), а податок розраховує набувач як імпорт послуг (ст. 17 п. 1 пкт. 4).\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Активний платник VAT\u003C\u002Fstrong> показує у JPK_V7 належний VAT за внутрішньою ставкою (зазвичай 23%) і одночасно нарахований VAT у тій самій сумі, якщо послуга служить оподатковуваному продажу. Сальдо дорівнює нулю.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Звільнений від VAT підприємець\u003C\u002Fstrong> має зареєструватися як платник VAT-UE (ст. 97 п. 3 пкт. 1), подати декларацію VAT-9M і сплатити податок. Права на відрахування при цьому немає, тож VAT реально підвищує вартість інструмента.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>При купівлі треба вказати в панелі клієнта номер VAT-UE фірми. Якщо його не буде, постачальник трактуватиме фірму як споживача і додасть польський VAT на рахунку. Такий податок не можна відрахувати в JPK_V7. Виходом є доповнення даних і прохання про коригування.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Витрата в податку на прибуток\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Передплати і послуги, що використовуються в діяльності, є витратою на отримання доходу. Суми у валюті перераховують за середнім курсом NBP, оголошеним в останній робочий день перед днем понесення витрати (ст. 11a п. 2 закону про PIT). Документом є рахунок-фактура або квитанція з панелі постачальника. Варто щомісяця збирати їх у одному місці, бо багато сервісів зберігають їх лише протягом обмеженого часу.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Приклад: щомісячні платежі малої агенції\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Маркетингова агенція на лінійному податку, активний платник VAT, у жовтні 2026 р. платить:\u003C\u002Fp>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Видаток\u003C\u002Fth>\u003Cth>Податок у джерела\u003C\u002Fth>\u003Cth>VAT\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Командна передплата на AI-асистента\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Ні — ліцензія кінцевого користувача\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Імпорт послуг, належний і нарахований VAT\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Кампанія у пошуковій системі від товариства з Ірландії\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Рекламна послуга з каталогу. Без утримання на підставі угоди з Ірландією — за умови актуального сертифіката резидентства\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Імпорт послуг\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Сервер у хмарі від товариства зі США\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>До оцінки за обсягом послуги; сертифікат резидентства дає змогу застосувати угоду\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Імпорт послуг\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Ліцензія на бібліотеку, вбудовану в застосунок для клієнта\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Ризик ліцензійного платежу — ставка з угоди за наявності сертифіката, без нього 20%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Імпорт послуг\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Ch2>На що зважати\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Відсутність сертифіката резидентства при рекламі не означає, що податок зникає. Платник, що його не утримав, відповідає за нього власним майном.\u003C\u002Fli>\u003Cli>При платежах на користь пов'язаних суб'єктів понад 2 000 000 зл на рік діють особливі правила утримання (ст. 26 п. 2e).\u003C\u002Fli>\u003Cli>Рахунок із польським VAT від закордонної платформи зазвичай означає неправильно вказані дані фірми.\u003C\u002Fli>\u003Cli>У підприємця, звільненого від VAT, перша купівля інструмента з-за кордону запускає обов'язок реєстрації VAT-UE.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Упорядковуємо документи від закордонних постачальників, розраховуємо імпорт послуг у JPK_V7 або VAT-9M і стежимо за сертифікатами резидентства при платежах з каталогу. Ведемо також обіг документів продажу у межах послуги \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">рахунків-фактур VAT\u003C\u002Fa>. Коли договір з постачальником викликає сумніви щодо податку у джерела, готуємо \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">заяву про індивідуальну інтерпретацію\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]