[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-what-is-cit-corporate-income-tax":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"what-is-cit-corporate-income-tax","Податок CIT 2026 — ставки 19% і 9%, CIT-8, естонський CIT","Як у 2026 р. обліковувати CIT у Польщі: хто платить, коли застосовувати 9%, що таке малий платник, аванси, CIT-8, податкова збитковість, естонський CIT.","\u003Cp>CIT (податок на доходи юридичних осіб) обтяжує прибуток капітальних товариств, командитних товариств, командитно-акціонерних, простого акціонерного товариства і деяких повних товариств. Базою оподаткування є прибуток — дохід, зменшений на витрати на отримання доходу, збільшений чи зменшений на статистичні різниці, що випливають із закону про CIT. У 2026 р. стандартна ставка становить 19%, а для малих платників та платників, що починають діяльність — 9%.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Хто сплачує CIT у Польщі\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Предметне охоплення випливає зі ст. 1 закону від 15 лютого 1992 р. про податок на доходи юридичних осіб. Платниками є:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>sp. z o.o. — тобто товариство з обмеженою відповідальністю;\u003C\u002Fli>\u003Cli>акціонерні товариства (S.A.) і прості акціонерні товариства (P.S.A.);\u003C\u002Fli>\u003Cli>командитні та командитно-акціонерні товариства;\u003C\u002Fli>\u003Cli>вибрані повні товариства, якщо їх учасниками не є виключно фізичні особи і вони не дотрималися обов'язку розкриття учасників у CIT-15J;\u003C\u002Fli>\u003Cli>податкові капітальні групи;\u003C\u002Fli>\u003Cli>фундації, об'єднання та кооперативи — також тоді, коли вони ведуть господарську діяльність;\u003C\u002Fli>\u003Cli>іноземні суб'єкти, що отримують прибутки в Польщі (обмежений податковий обов'язок).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Платники, що мають місцезнаходження або управління в Польщі, обліковують у країні свої світові прибутки (необмежений податковий обов'язок). Інші суб'єкти — лише прибутки, отримані на території Польщі.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Ставки CIT 2026\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Ставка\u003C\u002Fth>\u003Cth>Застосування\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>19%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Базова ставка для всіх платників CIT.\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>9%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Преференційна ставка для малих платників і платників, що починають діяльність — крім доходів з капітальних прибутків.\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>5%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>IP Box — доходи з кваліфікованих прав інтелектуальної власності (після виконання умов ст. 24d закону про CIT).\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>\u003Cstrong>Малий платник CIT\u003C\u002Fstrong> у 2026 р. — це суб'єкт, у якого вартість продажів брутто за попередній рік не перевищила еквівалента \u003Cstrong>2 000 000 євро\u003C\u002Fstrong>. Перерахунок здійснюється за середнім курсом Narodowy Bank Polski (NBP, Національний банк Польщі), оголошеним на перший робочий день жовтня попереднього року, з округленням до 1 000 зл. При курсі з 1 жовтня 2025 р. (1 EUR = 4,2586 зл) ліміт становить \u003Cstrong>8 517 000 зл\u003C\u002Fstrong>.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Ставка 9% не належить, зокрема, платникам, що виникли з перетворення або поділу іншого товариства, платникам, до яких внесено вклад вартістю понад 10 000 євро у вигляді підприємства або його організованої частини, та податковим капітальним групам.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Правила визначення прибутку\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Прибуток до оподаткування — це різниця між податковим доходом і витратами на отримання доходу, скоригована на особливі позиції. Доходом не є, зокрема, належний VAT, отримані позики, повернення видатків, не зарахованих до витрат, доплати учасників. Витратою своєю чергою не є видатки, зазначені в ст. 16 закону — зокрема договірні штрафи за недоліки, відсотки за податкові заборгованості, частина представницьких витрат, послуги від пов'язаних суб'єктів в обсязі, що перевищує ліміти тонкої капіталізації, та витрати боргового фінансування понад ліміт зі ст. 15c.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Окремо визначається прибуток з \u003Cstrong>капітальних прибутків\u003C\u002Fstrong> (дивіденди, відчуження часток, похідні інструменти). Якщо в одному кошику виникне збиток, його не можна облікувати з прибутком з іншого кошика.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>CIT-8 і аванси — терміни у 2026 р.\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Товариства обліковують місячні або квартальні аванси. Принцип:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Місячний аванс\u003C\u002Fstrong> — до 20-го дня місяця, наступного після облікового місяця (наприклад, за березень — до 20 квітня).\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Квартальний аванс\u003C\u002Fstrong> — для малих платників і платників, що починають діяльність; до 20-го дня місяця, наступного після кварталу.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Спрощений аванс\u003C\u002Fstrong> — 1\u002F12 податку, показаного в CIT-8 за рік позаминулий; вимагає заяви до кінця першого місяця податкового року.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Річна декларація \u003Cstrong>CIT-8\u003C\u002Fstrong> подається до кінця \u003Cstrong>третього місяця\u003C\u002Fstrong> після закінчення податкового року. Для товариств, податковий рік яких збігається з календарним, термін за 2026 р. припадає на \u003Cstrong>31 березня 2027 р.\u003C\u002Fstrong> У той самий термін треба сплатити податок, що випливає з декларації.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Податковий збиток\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Якщо витрати перевищують доходи в даному кошику, виникає збиток. Його можна облікувати впродовж наступних \u003Cstrong>п'яти податкових років\u003C\u002Fstrong>, при цьому в одному році вирахування в межах даного джерела не може перевищити 50% збитку — хіба що платник скористається новішим механізмом і одноразово в одному році вирахує збиток до суми \u003Cstrong>5 000 000 зл\u003C\u002Fstrong>, а надлишок — у наступних роках за правилом 50%.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Естонський CIT (ryczałt від доходів товариств)\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Естонський CIT — це альтернативна форма оподаткування, у якій товариство сплачує податок лише в момент розподілу прибутку (дивіденди, приховані прибутки). Ставки становлять:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>10%\u003C\u002Fstrong> для малих платників і платників, що починають діяльність;\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>20%\u003C\u002Fstrong> для решти платників.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Пільгою можна скористатися, якщо товариство: наймає щонайменше 3 особи за договором umowa o pracę (трудовий договір) (м'якше для малих платників), має виключно учасників, які є фізичними особами, не має часток в інших суб'єктах, отримує не більше 50% доходів з пасивної діяльності (відсотки, вимоги, фінансові інструменти), не складає звітів відповідно до МСФЗ. Повідомлення про вибір відбувається на бланку \u003Cstrong>ZAW-RD\u003C\u002Fstrong> і зобов'язує протягом 4-річного періоду.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Інші данини, що обтяжують товариства\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Крім класичного CIT товариство може сплатити:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Мінімальний податок на доходи\u003C\u002Fstrong> (ст. 24ca) — якщо частка прибутку в доході з джерела, іншого ніж капітальні прибутки, становить не більше 2% або товариство показало збиток; обов'язок стосується вибраних платників, з численними винятками.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Податок на доходи від будівель\u003C\u002Fstrong> (ст. 24b) — для основних засобів з початковою вартістю понад 10 млн зл, зданих в оренду.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Податок на перенесені доходи\u003C\u002Fstrong> — стосується вибраних витрат, що здійснюються на користь пов'язаних іноземних суб'єктів.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Фіксований податок у джерела (WHT)\u003C\u002Fstrong> — від дивідендів, відсотків, ліцензійних виплат і вибраних послуг, виплачуваних нерезидентам.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Ch2>Приклад обліку\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Товариство sp. z o.o. веде IT-діяльність. У 2026 р. отримує доходи 7 500 000 зл і витрати 7 100 000 зл, у тому числі витрати на винагороди, ліцензії на програмне забезпечення та хмарні послуги. Прибуток — 400 000 зл. Товариство відповідає визначенню малого платника й застосовує ставку 9%, тож належний CIT становить 36 000 зл — за умови, що жодна з позицій не виключена з витрат ані зарахована до капітальних прибутків. CIT-8 за 2026 р. воно подає 31 березня 2027 р., сплачуючи різницю між належним податком і квартальними авансами, внесеними впродовж року.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Допомога Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Обліки CIT вимагають координації бухгалтерії, документації трансфертних цін і облікової політики. Good Balance веде повні бухгалтерські книги товариств, готує CIT-8, обслуговує естонський CIT і консультує щодо IP Box. Запрошуємо ознайомитися з \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">повною бухгалтерією\u003C\u002Fa> та з \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Fcompany-registration\">реєстрацією товариств\u003C\u002Fa>. Пов'язані статті: \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-vat-in-poland\">VAT у Польщі\u003C\u002Fa> та \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fliquidation-of-a-sp-z-o-o-company\">ліквідація sp. z o.o.\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]