Фотовольтаїчна установка, куплена підприємцем, може знизити податок на прибуток, але зазвичай не в місяці купівлі, а поступово через амортизаційні списання. Результат залежить від трьох речей: чи струм з панелей живить діяльність, чи установка є частиною будівлі, чи окремим пристроєм, і яку форму оподаткування обрано. Нижче розглядаємо ці умови на правовому стані 2026 р.
Коли панелі мають зв'язок з фірмою
Видаток на установку обліковують у діяльності, коли енергія з неї служить доходам: живить цех, майстерню, офіс, холодильну камеру чи зарядку фірмового автомобіля або знижує рахунки приміщення, яке підприємець здає іншим у рамках фірми. Самого факту, що панелі стоять на даху будинку власника, недостатньо. Якщо струм споживає переважно домогосподарство, видаток є приватним.
До вартості інвестиції зараховують не лише модулі. Враховують також інвертор, несучу конструкцію, кабельну проводку, акумулятор, куплений разом з установкою, проєкт, монтаж і збори, пов'язані з підключенням. Усі ці позиції варто мати на рахунках, виставлених на фірму.
Частина будівлі чи окремий основний засіб
Це найважливіше рішення, бо від нього залежить темп обліку.
Установка як поліпшення будівлі
Як модернізацію будівлі можна розглядати передусім панелі, інтегровані з конструкцією даху (наприклад, такі, що є його покриттям); типову установку, змонтовану на даху, інтерпретації KIS зазвичай визнають окремим основним засобом (KŚT 669). Згідно зі ст. 22g ч. 17 закону про PIT поліпшення має місце, коли видатки на перебудову, розширення, адаптацію або модернізацію у даному році перевищать 10 000 зл і збільшать корисну вартість об'єкта. Вартість установки тоді піднімає початкову вартість будівлі і амортизується разом з нею, для нежитлової будівлі зазвичай ставкою 2,5% на рік. Облік триває отже дуже довго.
Установка як самостійний пристрій
Установку, яку можна демонтувати без шкоди для будівлі і перенести в інше місце (напр., на вільно стоячій конструкції на землі або на опорі, не пов'язаній жорстко з дахом), легше визнати окремим основним засобом. Її тоді записують до обліку під відповідним символом Класифікації основних засобів і амортизують за ставкою для цієї групи, вищою, ніж для будівель. Вибір символу варто узгодити з бухгалтером до прийняття установки у користування, бо пізніша зміна буває обтяжливою.
Одноразове списання — коли воно можливе
Коли фотовольтаїка є окремим основним засобом, норми допускають швидший облік. Два шляхи зі ст. 22k закону про PIT взаємно виключають один одного для тієї самої купівлі:
- допомога de minimis (ч. 7) — для фірм у році початку діяльності та для малих платників, тобто таких, у яких дохід від продажу з VAT не перевищив у попередньому році еквіваленту 2 млн євро; списання стосується груп 3–8 Класифікації (без легкових автомобілів), а ліміт становить еквівалент 50 000 євро на рік;
- списання до 100 000 зл (ч. 14) — для фабрично нових основних засобів з груп 3–6 і 8, вартістю щонайменше 10 000 зл (або щонайменше двох елементів, куплених у році, разом щонайменше за 10 000 зл і кожен понад 3 500 зл).
Жоден з цих шляхів не охоплює ситуації, у якій панелі збільшили вартість будівлі. Скористання з de minimis вимагає також обліку отриманої державної допомоги, що має значення при зверненні за іншими дотаціями.
Житловий дім і дотації — головні пастки
Багато підприємців ведуть фірму вдома. У 2026 р. житлові будівлі та приміщення, що використовуються у фірмі, не підлягають амортизації (ст. 22c п. 2 закону про PIT). Якщо установку буде визнано поліпшенням такого будинку, списань від неї не буде. При установці, що розглядається як окремий пристрій, своєю чергою треба показати, яка частина енергії потрапляє до діяльності, і обліковувати лише цю частину. У таких випадках розумно убезпечити себе індивідуальною інтерпретацією.
Друга пастка — це дофінансування. Списання від тієї частини вартості, яку покрила дотація або інше повернення, не є витратою (ст. 23 ч. 1 п. 45). Якщо установка за 50 000 зл отримала 15 000 зл підтримки, амортизація у витратах стосується лише 35 000 зл.
Для приватного одноквартирного будинку альтернативою є пільга на термомодернізацію: до 53 000 зл відрахування на всі заходи у будівлях платника (ст. 26h). Однак не можна відрахувати той самий видаток двічі — сума, зарахована до фірмових витрат, уже не потрапить до пільги. Пільгу можуть застосовувати також особи у режимі ryczałt, відраховуючи видатки від доходу.
VAT і ryczałt
Активний платник VAT відраховує податок з рахунка за установку в такому обсязі, у якому вона служить оподатковуваному продажу (ст. 86 ч. 1 закону про VAT). При змішаному використанні (фірма і дім) відрахування повинно відповідати фірмовій частці. Ставка на рахунку залежить від місця монтажу: знижена 8% стосується робіт при будівництві, охопленому соціальною житловою програмою, а в інших випадках, напр., на виробничій чи офісній будівлі, застосовують 23%.
У режимі ryczałt амортизація не знижує податку. Особа у цій формі може лише відрахувати VAT (якщо є активним платником) і користуватися нижчими рахунками за енергію.
Приклад: столярна майстерня
Підприємець на лінійному податку, який є малим платником, монтує у 2026 р. фабрично нову установку на вільно стоячій конструкції поруч з майстернею. Вартість нетто — 60 000 зл, VAT 23% (13 800 зл) відраховує повністю, бо вся енергія живить машини. Установку приймають як окремий основний засіб. Обираючи списання до 100 000 зл, він може зарахувати до витрат усі 60 000 зл у році введення до обліку, що при ставці 19% знижує податок на 11 400 зл. Якби панелі він змонтував на постійній основі у даху цеху, та сама сума піднесла б вартість будівлі і розкладалася б на багато років.
Як Good Balance може допомогти
У рамках спрощеної бухгалтерії встановлюємо кваліфікацію установки, ведемо облік основних засобів і добираємо метод амортизації. При фірмі, що ведеться вдома, або з дотацією допомагаємо підготувати заяву про індивідуальну інтерпретацію, а особам, що планують нову діяльність, радимо у рамках обслуговування одноосібної діяльності.