Акциз на легковий автомобіль сплачують один раз, перед першою реєстрацією авто в Польщі: при ввезенні його з іншої держави Євросоюзу, при імпорті з-поза ЄС або при першому продажі в країні авто, з якого податок ще не було сплачено. У 2026 р. ставка становить 3,1% або 18,6% вартості автомобіля, залежно від об'єму двигуна, а для частини гібридів вона нижча. Електромобілі від акцизу звільнені.
Коли виникає обов'язок сплати
Закон про акцизний податок перелічує три основні ситуації щодо авто, не зареєстрованих раніше в Польщі:
- внутрішньосоюзне придбання, тобто купівля авто в іншій країні ЄС і ввезення його до Польщі; це найчастіший випадок у приватних осіб і малих фірм;
- імпорт з-поза Євросоюзу, наприклад, зі США, Великої Британії чи Японії; акциз розраховують тоді разом з митом і VAT у митній процедурі;
- перший продаж у країні автомобіля, виготовленого в Польщі, або такого, з якого не було сплачено акциз при ввезенні.
При купівлі з ЄС обов'язок виникає з дня переміщення авто до Польщі, якщо покупець став власником раніше, або з дня придбання, якщо авто вже було в країні. Платником є набувач: приватна особа, підприємець або товариство.
Акциз не сплачують повторно при наступному продажу авто, яке вже було зареєстроване в Польщі.
Ставки акцизу у 2026 р.
| Вид легкового автомобіля | Ставка |
|---|---|
| Бензиновий або дизельний двигун до 2000 см³ | 3,1% |
| Бензиновий або дизельний двигун понад 2000 см³ | 18,6% |
| Гібрид без заряджання від розетки, двигун до 2000 см³ | 1,55% |
| Гібрид (у тому числі заряджуваний від розетки), двигун 2000–3500 см³ | 9,3% |
| Гібрид, заряджуваний від розетки, двигун до 2000 см³ | звільнення до 31 грудня 2029 р. |
| Електромобіль або автомобіль на водні | звільнення |
Гібриди з двигуном понад 3500 см³ підпадають під ставку 18,6%. При звільненнях начальник податкової інспекції видає на звернення довідку, яка потрібна для реєстрації транспортного засобу. До неї треба додати документи, що підтверджують вид приводу.
Від якої суми рахується податок
При купівлі в іншій країні ЄС основою є сума, яку набувач має сплатити за автомобіль. При імпорті з-поза Євросоюзу це митна вартість, збільшена на мито, а також витрати на транспорт, страхування та комісійні, понесені до першого місця призначення в Польщі. Коли ціну визначити неможливо, наприклад, при даруванні, беруть середню ринкову вартість авто тієї самої марки, моделі та року випуску в Польщі.
Суму в євро або іншій валюті перераховують за поточним середнім курсом NBP з дня виникнення податкового обов'язку. Це інше правило, ніж у податку на доходи чи VAT, де зазвичай застосовують курс з попереднього дня.
Занижена ціна в договорі
Якщо ціна з договору без обґрунтованої причини суттєво відхиляється від середньої ринкової вартості, інспекція викликає для її коригування або пояснення різниці, наприклад пошкодженнями після ДТП. Без відповіді інспекція сама визначає основу. Коли висновок експерта покаже щонайменше 33% різниці відносно декларації, її вартість несе платник. Тому варто зберігати фотографії, кошторис ремонту чи звіт про історію транспортного засобу.
Терміни та процедура при авто з ЄС
- Після ввезення авто до Польщі подати в податковій інспекції спрощену декларацію протягом 14 днів від виникнення податкового обов'язку, не пізніше дня реєстрації.
- Сплатити акциз протягом 30 днів від виникнення податкового обов'язку, але також не пізніше дня реєстрації.
- Подати заяву про реєстрацію у відділі комунікації. Для потреб реєстрації начальник податкової інспекції видає на звернення документ, що підтверджує сплату акцизу або відсутність обов'язку його сплати.
- При авто, звільненому від акцизу (електромобіль, заряджуваний від розетки гібрид до 2000 см³), спочатку отримати довідку про звільнення.
Приклад розрахунку
Пані Йоанна купує в Німеччині вживане авто за 12 000 євро і привозить його до Польщі 6 жовтня 2026 р. Припустимо, середній курс NBP з цього дня становить 4,25 зл, тож основа — 51 000 зл.
- Бензиновий двигун 1 598 см³: 3,1% × 51 000 зл = 1 581 зл.
- Та сама модель з двигуном 2 400 см³: 18,6% × 51 000 зл = 9 486 зл.
- Гібрид без заряджання від розетки з двигуном 2 400 см³: 9,3% × 51 000 зл = 4 743 зл.
- Гібрид, заряджуваний від розетки, з двигуном 1 598 см³: 0 зл, після отримання довідки про звільнення.
Декларацію пані Йоанна має подати до 20 жовтня, а акциз сплатити до 5 листопада 2026 р., якщо тільки раніше не зареєструє авто.
Акциз у фірмі
Підприємець, що купує автомобіль для фірми, сплачує акциз на тих самих засадах, що й приватна особа. При імпорті закон про PIT прямо включає акциз до ціни придбання, тобто до вартості, від якої рахується амортизація. Продавці авто, не зареєстрованих у Польщі, які придбали їх без акцизу, розраховують його щомісяця в декларації, що подається до 25 числа наступного місяця. Фірма, яка сплатила акциз, а потім вивезла авто за кордон перед реєстрацією в Польщі, може протягом року від вивозу звернутися за поверненням податку. Місце акцизу серед інших зборів описує огляд видів податків у Польщі.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо визначити основу і ставку акцизу, підготувати декларацію та довідку про звільнення, а в спорах про ринкову вартість автомобіля готуємо відповідь на вимогу інспекції. У нетипових справах, наприклад, при конструктивних переробках транспортного засобу, допомагаємо отримати податкову інтерпретацію, а фірмам, які обліковують авто, ведемо спрощену бухгалтерію.