Польська податкова система поєднує державні данини (VAT, PIT, CIT, акциз) з місцевими (податок на нерухомість, на транспортні засоби, PCC). Для особи, що веде фірму, найважливіші чотири податки: VAT з обороту, PIT або CIT з прибутку, а також медичний внесок, який на практиці діє як додаткове навантаження. Цей текст упорядковує всі головні податки, що діють у 2026 р. — зі ставками, порогами й тим, кого конкретний податок стосується.
VAT — податок на товари і послуги
VAT у Польщі — це податок з обороту, що остаточно обтяжує споживача, але обліковують його продавці. У 2026 р. діють чотири ставки:
- 23% — базова ставка; застосовується за замовчуванням до більшості товарів і послуг (IT-послуги, консалтинг, електроніка, одяг, меблі, косметика).
- 8% — зокрема гастрономія (без алкоголю і високопереробленої їжі), пасажирський транспорт, готелі, будівельні роботи в будівництві в межах соціальної житлової програми, частина ліків і медичних виробів.
- 5% — основні продукти харчування (хліб, молочні продукти, м'ясо, фрукти, овочі), друковані та електронні книги, спеціалізовані часописи.
- 0% — експорт товарів поза ЄС, внутрішньосоюзне постачання товарів, послуги міжнародного транспорту.
Підприємець з річним оборотом нижче 240 000 зл може скористатися звільненням від VAT за обсягом продажів. Звільнення не охоплює, зокрема, консультування (крім сільськогосподарського), юридичних послуг, продажу косметики, комп'ютерів, електроніки чи автозапчастин на користь споживачів. Рік 2026 — це також дальше впровадження Krajowy System e-Faktur (KSeF, Національна система е-фактур). Деталі — у статті про правила обліку VAT у Польщі.
PIT — податок на доходи фізичних осіб
PIT сплачують фізичні особи з доходів від роботи, доручень, діяльності та інших джерел. У 2026 р. підприємець, що веде JDG, може обрати одну з трьох форм оподаткування своїх доходів від діяльності:
- Податкова шкала — 12% до порогу 120 000 зл річного прибутку, 32% від надлишку; неоподатковувана сума 30 000 зл; дає змогу обліковуватися спільно з подружжям і вираховувати більшість пільг.
- Лінійний податок 19% — єдина ставка, без порогів і без неоподатковуваної суми; не виключає, однак, вирахування медичного внеску в межах законного ліміту.
- Ryczałt від облікованих доходів — вісім ставок, прив'язаних до конкретних галузей (найвища 17% для вільних професій, далі 15%, 14%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5% і найнижчі: 3% у торгівлі та 2% для продажу власної сільськогосподарської продукції); податок рахується від доходу, без вирахування витрат.
Особи, зайняті за цивільно-правовими та трудовими договорами, обліковують PIT на підставі інформації PIT-11 від платника та декларації PIT-37 — детально це пояснює стаття про річний PIT та бланк PIT-11. Четверта форма — податкова картка — закрита для нових платників від 2022 р. і залишилася лише для тих, хто обліковувався в такий спосіб безперервно.
CIT — податок на доходи юридичних осіб
CIT сплачують товариства з обмеженою відповідальністю (sp. z o.o.), акціонерні товариства, командитні, командитно-акціонерні, прості акціонерні, а також деякі організаційні одиниці без правового статусу. У 2026 р. ставки такі:
- 19% — базова ставка.
- 9% — ставка для малого платника (брутто-дохід до еквівалента 2 000 000 євро) та для тих, хто починає діяльність; не охоплює доходів із капітальних прибутків.
Окрема система — естонський CIT (ryczałt від доходів товариств) — податок сплачують аж при виплаті прибутку учасникам, що відтерміновує момент оподаткування. Повне порівняння правил — у статті про податок CIT у Польщі.
Медичний внесок — паратеподаткова данина
Формально медичний внесок не є податком, але від 2022 р. перестав бути повністю вираховуваним і на практиці діє як додаткова данина. Його розмір залежить від форми оподаткування:
- податкова шкала — 9% прибутку;
- лінійний податок — 4,9% прибутку, не менше 9% мінімальної заробітної плати;
- ryczałt — фіксована місячна сума, залежна від трьох діапазонів річного доходу (нижче 60 тис. зл; у межах 60–300 тис. зл; понад 300 тис. зл на рік).
Для порядку нагадуємо, що внески до ZUS (пенсійний, рентний, на випадок хвороби, від нещасних випадків) та медичний — окремі; детально їх описує стаття про систему ZUS у Польщі.
Акциз — податок на споживання
Акциз обтяжує вибрані вироби: алкоголь, тютюнові вироби, пальне, електроенергію, легкові автомобілі. Ставки є кількісними (зл за літр, за штуку, за МВт·год) або процентними. Підприємець, що виробляє або продає акцизні вироби, має зареєструватися в Центральному реєстрі акцизних суб'єктів (CRPA), вести обліки й подавати місячну декларацію AKC-4. Для більшості підприємців поза акцизною галуззю акциз з'являється лише при купівлі легкового автомобіля з-за кордону.
PCC — податок на цивільно-правові дії
PCC сплачується від вибраних цивільно-правових договорів, зазвичай коли транзакція не охоплена VAT. Найчастіші випадки:
- договір позики — 0,5%;
- договір продажу рухомих речей (наприклад, вживаний автомобіль від приватної особи, понад 1 000 зл) — 2%;
- договір продажу нерухомості — 2%;
- договір товариства (укладення або підвищення капіталу) — 0,5%.
Декларацію PCC-3 подає набувач (або товариство — при договорі товариства) впродовж 14 днів, якщо тільки податок не стягує нотаріус як платник. Окрема тема — підвищена ставка 6% PCC при купівлі шостої і кожної наступної житлової квартири, збудованої на одній земельній ділянці та оподаткованої VAT — якщо ви плануєте інвестиції у нерухомість, це варто враховувати вже при розрахунку ціни.
Податок на нерухомість та інші місцеві данини
Податок на нерухомість встановлює рада ґміни в межах максимальних ставок, оголошуваних Міністром фінансів. Податком охоплено землі, будівлі та споруди, що використовуються в діяльності. Декларація DN-1 (юридичні особи) або IN-1 (фізичні особи) подається до управління ґміни за місцем розташування нерухомості.
Підприємець може також стати платником:
- податку на транспортні засоби — за вантажні автомобілі понад 3,5 т, сідельні тягачі, причепи, автобуси;
- податку на спадщину й дарування — при безоплатному набутті фірмового майна від рідні або третіх осіб.
Податки з майна та капітальних транзакцій
При продажі часток, облігацій, криптоактивів, при виплаті дивідендів чи відсотків застосовується 19-процентний податок на капітальні доходи, що розмовно називають «податком Белки». Результати обліковуються щороку в декларації PIT-38, а від дивідендів платник стягує податок у джерела.
Зведена таблиця — найважливіші ставки 2026
| Податок | Базова ставка | Знижена / преференційна ставка |
|---|---|---|
| VAT | 23% | 8%, 5%, 0% (звільнення від VAT за обсягом продажів до 240 000 зл) |
| PIT — шкала | 12% / 32% | неоподатковувана сума 30 000 зл |
| PIT — лінійний | 19% | — |
| PIT — ryczałt | 17 / 15 / 14 / 12 / 10 / 8,5 / 5,5 / 3 / 2 (відсотки) | залежно від виду доходу |
| CIT | 19% | 9% для малого платника (до 2 млн євро) |
| Податок Белки | 19% | — |
| PCC — продаж | 2% | 0,5% (позика, договір товариства) |
Як Good Balance допомагає
Команда Good Balance аналізує конкретний профіль фірми й підказує, які з описаних податків стосуються даної діяльності, а які можна пропустити. У межах бухгалтерського консультування підбираємо форму оподаткування PIT або CIT, моделюємо навантаження для різних варіантів доходів та стежимо за термінами подання декларацій. Перед початком діяльності варто також скористатися консультацією при реєстрації фірми, щоб з першого дня уникнути непотрібних зобов'язань.