Оподаткування на загальних засадах, яке також називають податковою шкалою, є базовою формою обліку податку на доходи фізичних осіб у Польщі. Прибуток після перевищення неоподатковуваної суми 30 000 зл потрапляє до першого порогу і підлягає ставці 12%, а надлишок понад 120 000 зл потрапляє до другого порогу зі ставкою 32%. Ця форма дає змогу поєднувати всі доступні пільги та обліковуватися спільно з подружжям.
Кому призначені загальні засади
Податковою шкалою з огляду на закон користуються фізичні особи, які не є підприємцями: найняті за договором umowa o pracę (трудовий договір), виконавці договору umowa zlecenie (договір доручення), пенсіонери та рентовики. Підприємець, що веде одноосібну господарську діяльність, обліковується на шкалі, якщо не подасть повідомлення про вибір лінійного податку (podatek liniowy) або режиму ryczałt (єдиний податок від доходу). Загальні засади зазвичай вигідні для осіб з нижчими та середніми доходами, для сімей та для платників, які хочуть скористатися пільгами — такими як пільга на дітей, реабілітаційна, термомодернізаційна, на дитину, для сеньйора чи для родин 4+.
Як діє податкова шкала у 2026 р.
Механізм прогресії простий: вища ставка охоплює тільки ту частину прибутку, яка перевищує поріг 120 000 зл. Прибуток до 120 000 зл так само підлягає ставці 12%.
| Річний прибуток | Податок |
|---|---|
| до 120 000 зл | 12% × прибуток − 3 600 зл (сума, що зменшує податок) |
| понад 120 000 зл | 10 800 зл + 32% × (прибуток − 120 000 зл) |
Неоподатковувана сума у 2026 р. становить 30 000 зл. Їй відповідає сума, що зменшує податок, у розмірі 3 600 зл (12% × 30 000 зл), яка зменшує належний податок у першому порозі.
Приклади обчислень
Приклад 1. Пані Анна отримала у 2026 р. 90 000 зл прибутку від роботи. Податок становить 12% × 90 000 зл − 3 600 зл = 10 800 зл − 3 600 зл = 7 200 зл.
Приклад 2. Пан Марек, що веде одноосібну діяльність, отримав 180 000 зл прибутку. Податок рахується у два етапи: 10 800 зл + 32% × (180 000 зл − 120 000 зл) = 10 800 зл + 19 200 зл = 30 000 зл.
Медичний внесок на шкалі у 2026 р.
Підприємець на загальних засадах сплачує медичний внесок у розмірі 9% прибутку. Цей внесок — на відміну від режиму ryczałt і лінійного податку — не вираховується від податку ані від прибутку. У 2026 р. це правило є продовженням принципів, запроваджених від 1 січня 2022 р. пакетом новелізацій PIT. Мінімальна база медичного внеску для підприємця — 432,54 зл на місяць у розрахунковому році від 1 лютого 2026 р. до 31 січня 2027 р. (9% від мінімальної заробітної плати 4 806 зл).
Аванси на PIT і терміни
Аванс на податок підприємець визначає наростаючим підсумком, віднімаючи від доходу витрати на отримання доходу та внески на соціальне страхування (якщо вони не враховуються в витратах). Від отриманої бази оподаткування рахується податок за шкалою і зменшується на суму авансів за попередні періоди.
- Місячні аванси — сплачуються до 20-го дня місяця, наступного після облікового місяця (наприклад, за березень — до 20 квітня).
- Квартальні аванси — доступні для малих платників і платників, що починають діяльність; сплачуються до 20-го дня місяця після кварталу (до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня та 20 січня).
Аванс за грудень або IV квартал можна сплатити в строк подання річної декларації, за умови обліку прибутку в PIT-36.
Річна декларація — PIT-36 і спільний облік
Підприємець, що обліковується за шкалою, подає PIT-36. Декларація приймається від 15 лютого — а за 2026 рік остаточний термін — 30 квітня 2027 р. Особа, зайнята за трудовим договором або яка отримує інші доходи, від яких платник податку утримував аванси, подає PIT-37.
Загальні засади дозволяють кілька рішень, що знижують ефективне навантаження:
- Спільний облік подружжя — податок рахується від половини сумарного прибутку і множиться на два, що вигідно, коли доходи подружжя нерівні.
- Облік як особа, що самотньо виховує дитину — за аналогічним принципом.
- Повний каталог пільг і вирахувань, зокрема пільга на дитину, реабілітаційна пільга, термомодернізаційна пільга, пільга R&D, пільга IP Box, вирахування пожертв.
Коли загальні засади вигідніші за лінійний або ryczałt
Рішення про форму оподаткування залежить від структури доходів і витрат, запланованих пільг та сімейної ситуації. Шкала найкраще підходить, коли:
- річний прибуток укладається в перший поріг і платник користується неоподатковуваною сумою 30 000 зл;
- підприємець планує спільний облік із подружжям або скористатися пільгою на дітей;
- діяльність генерує високі витрати на отримання доходу, яких не враховує ryczałt;
- підприємець хоче вирахувати пільги, доступні виключно на шкалі (наприклад, реабілітаційна, для сеньйора, родина 4+).
Якщо доходи перевищують поріг 120 000 зл і при цьому немає можливості скористатися пільгами ані спільним обліком, варто порівняти шкалу з лінійним податком 19%. Ryczałt буває вигідним за низьких витрат на провадження діяльності та стабільної структури доходів.
Як змінити форму оподаткування у 2026 р.
Зміна форми оподаткування відбувається через оновлення запису в CEIDG (CEIDG-1) або письмову заяву, подану начальнику податкової. Законний термін: до 20-го дня місяця, наступного за тим, у якому підприємець зафіксував у податковому році перший дохід; якщо перший дохід з'явиться у грудні — до кінця року. На практиці більшість підприємців здійснює вибір до 20 лютого.
Допомога Good Balance
Вибір форми оподаткування — це рішення, яке впливає на розмір податку, медичного внеску та обов'язки з обліку протягом усього року. Команда Good Balance порівнює варіанти на підставі даних клієнта, готує симуляції й веде поточний облік. Запрошуємо ознайомитися з обслуговуванням одноосібної діяльності, а підприємців, які шукають повний облік — до спрощеної бухгалтерії. Пов'язані статті: лінійний податок 19% та ryczałt від облікованих доходів.