Лінійний податок 19% у 2026 р.: коли вигідно, як обрати

Лінійний податок (podatek liniowy) — форма оподаткування господарської діяльності, у якій увесь прибуток обтяжений однією ставкою 19% незалежно від його розміру. На відміну від податкової шкали (12% і 32%) у ньому немає неоподатковуваної суми та порогу доходу, а від режиму ryczałt (єдиний податок від доходу) його відрізняє те, що базою є прибуток — тобто різниця між доходом і витратами на його отримання. Нижче розглядаємо правила, калькуляцію вигідності та процедуру зміни форми оподаткування у 2026 р.

Для кого призначений лінійний податок

Цією формою можуть користуватися виключно підприємці, які ведуть одноосібну господарську діяльність, та учасники особових товариств, що обліковують PIT. Закон про PIT (ст. 30c) запроваджує одне істотне обмеження: у році, у якому підприємець обрав цю форму, він не може надавати послуги, що відповідають діям, які в межах трудових відносин виконував у тому ж році на користь поточного або колишнього роботодавця. Порушення цього правила спричиняє втрату права на лінійний податок уже від першого дня застосування — підприємець має повернутися на шкалу і сплатити заборговані аванси.

Як обчислюється податок

Процедура калькуляції аналогічна до шкали, але без порогів:

1. Сума доходів наростаючим підсумком від початку року.
2. Зменшення на витрати на отримання доходів, обліковані в KPIR (Книзі доходів і витрат).
3. Вирахування сплачених внесків на соціальне страхування (соціальний ZUS, без медичного).
4. Вирахування медичного внеску в межах чинного річного ліміту (нижче).
5. Множення результату на 19%.
6. Зменшення на суму сплачених у році авансів.

Річна декларація подається на бланку PIT-36L до 30 квітня наступного року; в обліку за 2025 р. термін припадає на 30 квітня 2026 р.

Медичний внесок і ліміт вирахування

На лінійному податку медичний внесок становить 4,9% прибутку — не менше, однак, ніж 9% мінімальної заробітної плати (мінімальний місячний внесок). Ліміт річного вирахування сплаченого медичного внеску від прибутку (або віднесення у витрати) становить 12 900 зл у 2025 р. та 14 100 зл у 2026 р. Це рішення частково пом'якшує навантаження медичного внеску на лінійному податку, але не відновлює повного вирахування, відомого до змін 2022 р.

Чого не можна вирахувати ані застосувати

У порівнянні з податковою шкалою лінійний податок позбавляє кількох істотних інструментів:

• немає неоподатковуваної суми (на шкалі — 30 000 зл),
• немає спільного обліку з подружжям та преференцій для осіб, які самотньо виховують дітей,
• немає пільги на дітей, що обліковується з доходів, покритих лінійним податком (пільга належить лише з доходів, оподаткованих шкалою — якщо підприємець має також доходи шкали, він може їх там використати),
• немає пільги на інтернет,
• немає пільги для молодих (особи до 26 років користуються нею виключно на шкалі та за певними цивільно-правовими договорами).

Натомість зберігаються, зокрема, пільга на IKZE (індивідуальний пенсійний рахунок), реабілітаційна пільга, термомодернізаційна пільга, пільга на дослідження і розробку та так звана пільга IP Box (оподаткування кваліфікованого доходу з інтелектуальної власності ставкою 5%). Отже, лінійний податок можна поєднувати з IP Box у річній декларації, що особливо важливо для програмістів і спеціалістів R&D.

Коли лінійний податок вигідний — поріг вигідності

Межа, після якої лінійний податок випереджає податкову шкалу, залежить від сімейної ситуації, пільг, витрат та розміру медичного внеску. Орієнтовний рівень у 2026 р.:

• підприємець без пільг і без спільного обліку виграє на лінійному податку приблизно від річного прибутку близько 115–130 тис. зл — нижче цього шкала виграє завдяки неоподатковуваній сумі та ставці 12%,
• підприємець, що обліковується спільно з подружжям з низькими доходами — поріг вигідності виразно зміщується вгору (до кількох сотень тисяч злотих),
• підприємець з високим прибутком (понад 400 тис. зл) майже завжди виграє на лінійному податку, бо ставка 32% за шкалою значно вища за 19%.

Щоразу варто підготувати калькуляцію для конкретної фірми — зіставлення прогнозу доходу, витрат, внесків та пільг дає результат, найближчий до дійсності.

Порівняння з режимом ryczałt

Ryczałt оподатковує дохід (без витрат) за галузевими ставками — в IT найчастіше 8,5% або 12%. Він вигідний там, де витрати на отримання доходу низькі (наприклад, B2B-контракти IT-спеціалістів, консультаційні послуги). За високих витрат (торгівля, виробництво, наймання команди) лінійний податок має перевагу, бо дає змогу зменшувати прибуток на фактичні витрати. Додатковий фактор — медичний внесок: у режимі ryczałt три фіксовані пороги, на лінійному — 4,9% прибутку з лімітом вирахування.

Як обрати лінійний податок

Вибір відбувається:

• при реєстрації діяльності в CEIDG (Центральному реєстрі та інформації про господарську діяльність) — у полі «форма оподаткування» в заяві CEIDG-1,
• протягом ведення фірми — через зміну запису CEIDG до 20-го дня місяця після того, у якому з'явився перший дохід у році (найчастіше до 20 лютого),
• опційно — заявою, що подається безпосередньо до начальника податкової (CEIDG передає її до податкової автоматично).

Вибір стосується цілого року. Зміна форми протягом року неможлива — наступна зміна дійсна лише з січня наступного року.

Облікові обов'язки та терміни

• ведення книги Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (KPIR — Податкова книга доходів і витрат) (або бухгалтерських книг після перевищення ліміту 2 млн євро доходу),
• сплата місячних або щоквартальних авансів податку до 20-го дня місяця після облікового періоду (щоквартальні аванси доступні для малих платників і тих, хто починає діяльність),
• річна декларація PIT-36L до 30 квітня наступного року,
• облік медичного внеску у річному розрахунку ZUS (річна DRA) — що подається до 20 травня наступного року.

Коли лінійний податок невигідний

Лінійний податок варто відхилити, якщо:

• прибуток фірми низький і не перевищує кількох десятків тисяч злотих на рік — шкала з неоподатковуваною сумою 30 000 зл дає ефективно нижче навантаження,
• плануєте спільний облік з подружжям, яке має низький заробіток,
• хочете скористатися пільгою на дітей для кількох дітей без інших джерел доходу,
• ви працювали в тому ж році для поточного контрагента в межах договору umowa o pracę (трудовий договір) — обмеження зі ст. 30c закону про PIT може знівелювати вигоду.

Як Good Balance може допомогти

Готуємо індивідуальну калькуляцію вибору форми оподаткування, подаємо вибір лінійного податку в CEIDG, ведемо KPIR і обслуговуємо місячні аванси. Поєднуємо лінійний податок з IP Box, готуємо облік кваліфікованого доходу та підтримуємо під час перевірки податковою. Запрошуємо до пропозиції ведення одноосібної діяльності, спрощеної бухгалтерії та допомоги при податкових тлумаченнях. Пов'язані статті: загальні засади (податкова шкала) та ryczałt від облікованих доходів.