Ryczałt (єдиний податок від доходу) від облікованих доходів — це спрощена форма обліку податку на доходи для позасільськогосподарської господарської діяльності. Податок нараховується від доходу — без зменшення на витрати. У 2026 р. підприємець може користуватися режимом ryczałt, якщо його доходи за попередній рік не перевищили еквівалента 2 000 000 євро і він не веде діяльності, виключеної з цієї форми. Ставка залежить від виду наданих послуг чи товарів — від 2% до 17%.
Кому підійде ryczałt — і коли це не вдасться
Режимом ryczałt скористаються підприємці, які ведуть одноосібну господарську діяльність, учасники простих (spółka cywilna) і повних товариств фізичних осіб, а також особи, які здають нерухомість поза межами господарської діяльності (приватна оренда). Кількісна умова одна: у році, що передує податковому, доходи не могли перевищити 2 000 000 євро, перерахованих за середнім курсом NBP (Національного банку Польщі) з першого робочого дня жовтня попереднього року.
Закон виключає з режиму ryczałt кілька груп, зокрема:
- платників, які ведуть аптеки, ломбарди та обмінні пункти;
- продавців частин і аксесуарів до механічних транспортних засобів;
- виробників виробів, оподаткованих акцизом (за винятком енергії з відновлюваних джерел до визначеного ліміту);
- осіб, які надають послуги колишньому або чинному роботодавцю, що відповідають роботі, виконуваній у рамках трудових відносин у даному або попередньому році.
Не можна також поєднувати ryczałt з оподаткуванням у формі податкової картки для тієї самої діяльності.
Ставки режиму ryczałt у 2026 р.
Розмір податку ryczałt залежить від обсягу діяльності та її класифікації в PKWiU (Польській класифікації товарів і послуг). Нижче — зведення чинних ставок:
| Ставка | Сфера (приклади) |
|---|---|
| 2% | продаж власних, промислово не переробленої рослинної та тваринної продукції |
| 3% | роздрібна торгівля, гастрономія без напоїв з вмістом алкоголю понад 1,5%, рибництво, продаж основних засобів фірми |
| 5,5% | будівельні роботи, виробнича діяльність, вантажні перевезення з вантажопідйомністю понад 2 тонни |
| 8,5% | послуги (якщо закон не вказує іншої ставки), оренда/приватна оренда до 100 000 зл на рік, гастрономічна діяльність у частині напоїв з вмістом алкоголю понад 1,5% |
| 10% | доходи від відчуження майнових прав або нерухомості, що використовується в діяльності |
| 12% | IT-послуги, пов'язані з виданням програмного забезпечення, консультування щодо програмного забезпечення, керування мережею та інформаційними системами (PKWiU 62.01, 62.02, 62.03) |
| 12,5% | частина приватної оренди від перевищення понад 100 000 зл на рік |
| 14% | послуги у сфері охорони здоров'я, архітектурні та інженерні послуги, технічні дослідження та аналіз, спеціалізоване проєктування |
| 15% | вибрані послуги, зокрема рекламні, центральних офісів, юридичні (за винятком професій у режимі ryczałt зі ставкою 17%), складування і зберігання певних товарів, культурні, розважальні |
| 17% | вільні професії у розумінні закону (зокрема лікарі, стоматологи, медсестри, акушерки, перекладачі, податкові радники, юрисконсульти, адвокати, нотаріуси — повний каталог у законі) |
Якщо підприємець надає послуги, які підпадають під кілька ставок, кожен дохід обліковує за відповідною ставкою, ведучи окремий облік. Неправильне віднесення ставки до PKWiU — найчастіша причина коригування під час перевірки.
Медичний внесок і ZUS у режимі ryczałt
У режимі ryczałt медичний внесок є фіксованим і залежить від розміру річного доходу. У 2026 р. як і раніше діють три діапазони доходу:
- перший — коли річний дохід у межах 60 тис. зл; базою є 60% середньої місячної заробітної плати;
- другий — коли річний дохід перевищує 60 тис. зл, але не перевищує 300 тис. зл; базою є 100% середньої заробітної плати;
- третій — коли річний дохід перевищує 300 тис. зл; базою є 180% середньої заробітної плати.
У 2026 р. місячні суми медичного внеску у режимі ryczałt становлять 498,35 зл (дохід до 60 000 зл), 830,58 зл (60 000–300 000 зл) і 1 495,04 зл (понад 300 000 зл). У режимі ryczałt можна вирахувати від доходу 50% сплачених медичних внесків (вирахування від бази оподаткування, а не від самого податку).
Соціальні внески ZUS платник сплачує на загальних правилах для підприємців. Перші 24 місяці можна обліковувати за преференційними правилами («малий ZUS»), а до того скористатися пільгою Ulga na start.
Облік і декларації — як це вести
Платник у режимі ryczałt веде облік доходів окремо на кожний податковий рік. В обліку вписується кожен продаж із датою і ставкою — без витрат (витрати на отримання доходу не зменшують податок). Крім того, обов'язковим є перелік основних засобів і нематеріальних цінностей та архівація документів закупівлі. Якщо платник є чинним платником VAT, він веде також реєстри VAT і надсилає файл JPK_V7 (єдиний контрольний файл з VAT).
Щомісячний аванс податку сплачується до 20-го числа місяця за попередній місяць. Деякі платники можуть обліковуватися щоквартально — зокрема ті, хто починає діяльність, і так звані малі платники, якщо повідомлять управління у строк. Річна декларація подається на бланку PIT-28 між 15 лютого і 30 квітня наступного року.
У режимі ryczałt не можна обліковуватися спільно з подружжям ані як особа, що самостійно виховує дитину, у рамках доходів у режимі ryczałt.
Приклад обліку — програміст на ставці 12%
Пан Якуб веде JDG (одноосібну господарську діяльність), надає послуги програмування і обрав ryczałt 12%. У березні 2026 р. виставив фактури на загальну суму 25 000 зл нетто. Сплатив соціальні внески ZUS (припустимо 1 773 зл). Розрахунок виглядає так:
- дохід до оподаткування: 25 000 зл − 1 773 зл = 23 227 зл;
- аванс податку: 23 227 зл × 12% = 2 787 зл (до сплати до 20 квітня);
- додатково слід сплатити медичний внесок, що залежить від річного доходу — див. абзац вище.
При виборі ставки 8,5% для IT-послуг слід бути обережним — Krajowa Informacja Skarbowa (Національна податкова інформація) та індивідуальні тлумачення неодноразово вказували, що діяльність, кваліфікована як «програмне забезпечення», підпадає під ставку 12%. Перш ніж програміст вирішить обрати 8,5%, варто подати запит на індивідуальне тлумачення.
Коли ryczałt вигідний
Ryczałt вигідний для підприємців з високою маржею і низькими витратами — IT-спеціалістів, консультантів, тренерів, людей, що працюють у моделі B2B. При низькій ставці (наприклад, 8,5% для більшості послуг) та відсутності великих інвестицій ефективний податок буває нижчим, ніж на шкалі чи лінійному податку.
Модель перестає бути вигідною при високих витратах на матеріали та інструменти — тоді податкова шкала 12/32% або лінійний податок 19% дадуть змогу фактично врахувати витрати. Зміну форми оподаткування повідомляють на новий рік у безпрецеденційний термін: до 20-го дня місяця після отримання першого доходу в даному році (або до кінця року, якщо перший дохід припав на грудень).
Як Good Balance допомагає
Перед вибором режиму ryczałt варто порахувати кілька сценаріїв за реалістичними доходами і витратами. Команда Good Balance у межах обслуговування JDG підбирає ставку PKWiU, перевіряє ризик оскарження з боку управління, веде облік, подає PIT-28 і стежить за термінами авансів. Якщо потрібен захист від інтерпретаційного ризику, підготуємо запит на індивідуальне тлумачення.