CIT (податок на доходи юридичних осіб) обтяжує прибуток капітальних товариств, командитних товариств, командитно-акціонерних, простого акціонерного товариства і деяких повних товариств. Базою оподаткування є прибуток — дохід, зменшений на витрати на отримання доходу, збільшений чи зменшений на статистичні різниці, що випливають із закону про CIT. У 2026 р. стандартна ставка становить 19%, а для малих платників та платників, що починають діяльність — 9%.
Хто сплачує CIT у Польщі
Предметне охоплення випливає зі ст. 1 закону від 15 лютого 1992 р. про податок на доходи юридичних осіб. Платниками є:
- sp. z o.o. — тобто товариство з обмеженою відповідальністю;
- акціонерні товариства (S.A.) і прості акціонерні товариства (P.S.A.);
- командитні та командитно-акціонерні товариства;
- вибрані повні товариства, якщо їх учасниками не є виключно фізичні особи і вони не дотрималися обов'язку розкриття учасників у CIT-15J;
- податкові капітальні групи;
- фундації, об'єднання та кооперативи — також тоді, коли вони ведуть господарську діяльність;
- іноземні суб'єкти, що отримують прибутки в Польщі (обмежений податковий обов'язок).
Платники, що мають місцезнаходження або управління в Польщі, обліковують у країні свої світові прибутки (необмежений податковий обов'язок). Інші суб'єкти — лише прибутки, отримані на території Польщі.
Ставки CIT 2026
| Ставка | Застосування |
|---|---|
| 19% | Базова ставка для всіх платників CIT. |
| 9% | Преференційна ставка для малих платників і платників, що починають діяльність — крім доходів з капітальних прибутків. |
| 5% | IP Box — доходи з кваліфікованих прав інтелектуальної власності (після виконання умов ст. 24d закону про CIT). |
Малий платник CIT у 2026 р. — це суб'єкт, у якого вартість продажів брутто за попередній рік не перевищила еквівалента 2 000 000 євро. Перерахунок здійснюється за середнім курсом Narodowy Bank Polski (NBP, Національний банк Польщі), оголошеним на перший робочий день жовтня попереднього року, з округленням до 1 000 зл. При курсі з 1 жовтня 2025 р. (1 EUR = 4,2586 зл) ліміт становить 8 517 000 зл.
Ставка 9% не належить, зокрема, платникам, що виникли з перетворення або поділу іншого товариства, платникам, до яких внесено вклад вартістю понад 10 000 євро у вигляді підприємства або його організованої частини, та податковим капітальним групам.
Правила визначення прибутку
Прибуток до оподаткування — це різниця між податковим доходом і витратами на отримання доходу, скоригована на особливі позиції. Доходом не є, зокрема, належний VAT, отримані позики, повернення видатків, не зарахованих до витрат, доплати учасників. Витратою своєю чергою не є видатки, зазначені в ст. 16 закону — зокрема договірні штрафи за недоліки, відсотки за податкові заборгованості, частина представницьких витрат, послуги від пов'язаних суб'єктів в обсязі, що перевищує ліміти тонкої капіталізації, та витрати боргового фінансування понад ліміт зі ст. 15c.
Окремо визначається прибуток з капітальних прибутків (дивіденди, відчуження часток, похідні інструменти). Якщо в одному кошику виникне збиток, його не можна облікувати з прибутком з іншого кошика.
CIT-8 і аванси — терміни у 2026 р.
Товариства обліковують місячні або квартальні аванси. Принцип:
- Місячний аванс — до 20-го дня місяця, наступного після облікового місяця (наприклад, за березень — до 20 квітня).
- Квартальний аванс — для малих платників і платників, що починають діяльність; до 20-го дня місяця, наступного після кварталу.
- Спрощений аванс — 1/12 податку, показаного в CIT-8 за рік позаминулий; вимагає заяви до кінця першого місяця податкового року.
Річна декларація CIT-8 подається до кінця третього місяця після закінчення податкового року. Для товариств, податковий рік яких збігається з календарним, термін за 2026 р. припадає на 31 березня 2027 р. У той самий термін треба сплатити податок, що випливає з декларації.
Податковий збиток
Якщо витрати перевищують доходи в даному кошику, виникає збиток. Його можна облікувати впродовж наступних п'яти податкових років, при цьому в одному році вирахування в межах даного джерела не може перевищити 50% збитку — хіба що платник скористається новішим механізмом і одноразово в одному році вирахує збиток до суми 5 000 000 зл, а надлишок — у наступних роках за правилом 50%.
Естонський CIT (ryczałt від доходів товариств)
Естонський CIT — це альтернативна форма оподаткування, у якій товариство сплачує податок лише в момент розподілу прибутку (дивіденди, приховані прибутки). Ставки становлять:
- 10% для малих платників і платників, що починають діяльність;
- 20% для решти платників.
Пільгою можна скористатися, якщо товариство: наймає щонайменше 3 особи за договором umowa o pracę (трудовий договір) (м'якше для малих платників), має виключно учасників, які є фізичними особами, не має часток в інших суб'єктах, отримує не більше 50% доходів з пасивної діяльності (відсотки, вимоги, фінансові інструменти), не складає звітів відповідно до МСФЗ. Повідомлення про вибір відбувається на бланку ZAW-RD і зобов'язує протягом 4-річного періоду.
Інші данини, що обтяжують товариства
Крім класичного CIT товариство може сплатити:
- Мінімальний податок на доходи (ст. 24ca) — якщо частка прибутку в доході з джерела, іншого ніж капітальні прибутки, становить не більше 2% або товариство показало збиток; обов'язок стосується вибраних платників, з численними винятками.
- Податок на доходи від будівель (ст. 24b) — для основних засобів з початковою вартістю понад 10 млн зл, зданих в оренду.
- Податок на перенесені доходи — стосується вибраних витрат, що здійснюються на користь пов'язаних іноземних суб'єктів.
- Фіксований податок у джерела (WHT) — від дивідендів, відсотків, ліцензійних виплат і вибраних послуг, виплачуваних нерезидентам.
Приклад обліку
Товариство sp. z o.o. веде IT-діяльність. У 2026 р. отримує доходи 7 500 000 зл і витрати 7 100 000 зл, у тому числі витрати на винагороди, ліцензії на програмне забезпечення та хмарні послуги. Прибуток — 400 000 зл. Товариство відповідає визначенню малого платника й застосовує ставку 9%, тож належний CIT становить 36 000 зл — за умови, що жодна з позицій не виключена з витрат ані зарахована до капітальних прибутків. CIT-8 за 2026 р. воно подає 31 березня 2027 р., сплачуючи різницю між належним податком і квартальними авансами, внесеними впродовж року.
Допомога Good Balance
Обліки CIT вимагають координації бухгалтерії, документації трансфертних цін і облікової політики. Good Balance веде повні бухгалтерські книги товариств, готує CIT-8, обслуговує естонський CIT і консультує щодо IP Box. Запрошуємо ознайомитися з повною бухгалтерією та з реєстрацією товариств. Пов'язані статті: VAT у Польщі та ліквідація sp. z o.o..