Податок на товари та послуги (VAT) є в Польщі найважливішим обіговим податком. У 2026 р. діють чотири ставки: базова 23% та знижені 8%, 5% і 0%. Підприємець, що продає в країні, купує послуги й товари зі Європейського Союзу або надає послуги іноземним контрагентам, має для кожної транзакції встановити правильну ставку, момент виникнення податкового обов'язку та місце оподаткування. Рік 2026 приносить також розширення Krajowy System e-Faktur (KSeF, Національна система е-фактур).
Ставки VAT у 2026 р.
| Ставка | Приклади товарів і послуг |
|---|---|
| 23% | Базова ставка — застосовується за замовчуванням, зокрема до IT-послуг, консалтингу, електроніки, одягу, більшості B2B-послуг. |
| 8% | Гастрономічні послуги (без алкогольних напоїв і високоперероблених), будівельні роботи в будівництві в межах соціальної житлової програми, пасажирський транспорт, готельні послуги, частина ліків і медичних виробів. |
| 5% | Основні продукти харчування (хліб, молочні продукти, м'ясо, фрукти, овочі), друковані книги та е-книги, спеціалізовані часописи. |
| 0% | Внутрішньосоюзне постачання товарів, експорт товарів, послуги міжнародного транспорту, частина товарів і послуг для одиниць суспільної користі. |
Існує також широка група дій, звільнених предметно від VAT: медичні послуги, виконувані особами медичних професій, освітні послуги, що надаються одиницями системи освіти, фінансові та страхові послуги, оренда на житлові цілі. Предметне звільнення випливає зі ст. 43 закону про VAT і не має суми ліміту.
Звільнення від VAT за обсягом продажів — ліміт 240 000 зл від 1 січня 2026 р.
Так званим звільненням від VAT за обсягом продажів може користуватися платник, у якого вартість продажів попереднього року не була вищою за 240 000 зл (до кінця 2025 р. поріг становив 200 000 зл — його підвищено від 1 січня 2026 р.). У перший рік діяльності ліміт обчислюється пропорційно до кількості днів ведення діяльності. Після перевищення порогу обов'язок реєстрації як чинного платника VAT виникає з моменту такого продажу, а сам продаж уже оподатковується.
Звільнення не стосується всіх галузей. Незалежно від обороту до VAT повинні зареєструватися, зокрема:
- продавці виробів з коштовних металів, нових транспортних засобів, акцизних виробів;
- ті, хто надає юридичні, консультаційні послуги (крім сільськогосподарського консультування) та ювелірні;
- продавці побутової техніки, комп'ютерів, косметики та автозапчастин на користь споживачів через інтернет у ситуаціях, зазначених у законі.
Реєстрація до VAT — як і коли
Реєстрація відбувається шляхом подачі VAT-R до податкової за місцем платника — особисто, поштою, через CEIDG або електронно з використанням довіреного профілю чи електронного посвідчення особи (e-dowód). Термін: щонайпізніше за день до початку продажу, оподатковуваного VAT. Для союзних транзакцій потрібна додаткова заявка VAT-UE і отримання номера NIP з префіксом PL.
Після реєстрації підприємець потрапляє на білий список платників VAT, який веде Голова KAS (Krajowa Administracja Skarbowa, Національна податкова адміністрація). Список дає змогу перевірити статус контрагента та його банківські рахунки, подані до податкової — оплата понад 15 000 зл брутто на рахунок поза списком тягне солідарну відповідальність покупця та відсутність витрат на податок.
Krajowy System e-Faktur у 2026 р.
KSeF — центральна платформа для виставляння та отримання структурованих фактур — набирає повної чинності у 2026 р. Дорожня карта Міністерства фінансів вказує три пороги: від 1 лютого 2026 р. KSeF 2.0 обов'язковий для великих підприємців і тих, хто приймає фактури; від 1 квітня 2026 р. — для решти підприємців (за винятком найменших фірм, у яких сумарні продажі, підтверджені фактурами, не перевищують 10 тис. зл на місяць); від 1 січня 2027 р. — для всіх без винятку. Фактура, виставлена в KSeF, отримує дату надходження, узгоджену з моментом присвоєння їй ідентифікаційного номера, а її одержувач має до неї доступ у своєму рахунку. Підприємці, які виставлять фактуру поза KSeF попри обов'язок, наразять себе на фінансові санкції.
Механізм розділеного платежу (split payment)
Для фактур вартістю щонайменше 15 000 зл брутто, що охоплюють позиції, зазначені в додатку № 15 закону про VAT (зокрема електроніка, сталь, пальне, будівельні послуги), діє обов'язковий MPP. Покупець сплачує вартість нетто на поточний рахунок постачальника, а суму VAT — на його виділений рахунок VAT. Поза цим списком MPP можна застосовувати добровільно. Оплата з обходом обов'язкового MPP тягне солідарну відповідальність і виключення суми з витрат на податок.
JPK, декларації та терміни
Чинний платник VAT подає єдиний контрольний файл JPK_V7, який об'єднує декларацію та облік. Існує у двох варіантах:
- JPK_V7M — місячний файл, подається до 25-го дня місяця, наступного після облікового періоду;
- JPK_V7K — квартальний файл для малих платників; місячний облік і квартальна декларація, подається до 25-го дня місяця після закінчення кварталу.
Оплата податку відбувається в ті самі терміни на індивідуальний податковий мікрорахунок. Повернення надлишку нарахованого VAT над належним відбувається стандартно впродовж 60 днів, у прискореному режимі (25 днів) після виконання умов, зокрема оплати всіх закупівельних фактур через MPP.
Транзакції в ЄС і поза ним
- WDT (внутрішньосоюзне постачання товарів) — ставка 0% за умови, що покупець зареєстрований як платник VAT-UE, товар фактично залишив Польщу, а постачальник має документи, що підтверджують вивезення.
- WNT (внутрішньосоюзне придбання) — польський покупець обліковує VAT у країні в механізмі reverse charge, одночасно показуючи належний і нарахований VAT.
- Експорт і імпорт — експорт зі ставкою 0% за відповідних митних документів; імпорт обліковується в декларації VAT у спрощеній процедурі (ст. 33a) або сплачується в митно-податковій.
Практичний приклад
Маркетингова агенція з Кракова надає у 2026 р. послуги:
- польському товариству — фактура зі ставкою 23%, виставлена в KSeF, облікована в JPK_V7M за місяць продажу;
- німецькому товариству, що має номер VAT-UE — фактура з приміткою «reverse charge», показана в декларації та в інформації VAT-UE;
- фізичній особі з Франції — облік у межах процедури OSS або локальної реєстрації (залежно від характеру послуги).
У кожній з цих ситуацій інший момент виникнення податкового обов'язку, інший обов'язок документування та інша ставка.
Допомога Good Balance
Обліки VAT, обслуговування KSeF і звітування JPK — це процеси, у яких дрібна помилка тягне коригування, відсотки, а при міжнародних транзакціях — ризик солідарної відповідальності. Good Balance веде повну бухгалтерію підприємців і товариств, обслуговує реєстрацію VAT і VAT-UE та коригування декларацій. Запрошуємо ознайомитися з повною бухгалтерією і з обслуговуванням VAT-фактур. Пов'язані статті: податок CIT та коли потрібен касовий апарат.