Торгівля автомобілями та посередництво у їх продажу — це дві різні бізнес-моделі, які у польському податковому праві трактуються зовсім по-різному. Торгівець купує авто у власність і перепродає його — розраховує VAT, найчастіше у процедурі маржі, а ввозячи авто з Союзу, сплачує акциз. Посередник не переймає власності, а лише зводить сторони за комісію. Від цього вибору залежать коди PKD, можливість звільнення від VAT і ставка ryczałt.
Торгівля чи посередництво — розмежування на старті
| Ознака | Торгівля автомобілями | Посередництво |
|---|---|---|
| Власність авто | переходить на підприємця | залишається у продавця |
| Дохід | уся ціна продажу | комісія |
| Код PKD 2025 (роздріб) | 47.81.Z | 47.92.Z |
| Код PKD 2025 (опт) | 46.71.Z | 46.18.Z |
| Ризик | авто на складі, гарантія перед покупцем | відповідальність за добросовісність послуги |
У PKD 2025 роздрібний продаж нових і вживаних легкових автомобілів — це підклас 47.81.Z, а оптовий — 46.71.Z. Зведення сторін за комісію без переймання власності класифікується як посередництво у роздрібному спеціалізованому продажу (47.92.Z) або діяльність агентів в оптовому продажу (46.18.Z). Продаж частин і аксесуарів має окремі коди: 47.82.Z (роздріб) і 46.72.Z (опт). Більше про підбір кодів пишемо у статті як обрати коди PKD.
VAT у торгівлі автомобілями
Звільнення від VAT зазвичай неможливе
Ліміт звільнення від VAT за обсягом продажів у 2026 р. становить 240 000 зл, але торгівець легковими автомобілями найчастіше не може ним скористатися. Закон про VAT виключає звільнення для поставок підакцизних товарів — а легкові автомобілі є підакцизними виробами. Виняток стосується лише авто, які підприємець мав в основних засобах, а не в торгових товарах. Звільнення також не застосовується при поставці нових транспортних засобів та частин і аксесуарів до автомобільних транспортних засобів. На практиці торгівець реєструється як активний платник VAT перед першим продажем.
Процедура маржі для вживаних авто
При перепродажі вживаних товарів, куплених раніше з метою подальшого продажу, базою оподаткування може бути маржа — різниця між ціною продажу і ціною купівлі, зменшена на податок. VAT 23% сплачується, отже, лише із заробітку, а не з усієї ціни. Процедура підходить при купівлях у приватних осіб і у суб'єктів, які не показали VAT з продажу; при купівлі з фактурою з повним VAT торгівець розраховується на загальних засадах і відраховує нарахований податок.
Приклад: авто, куплене у приватної особи за 40 000 зл і продане за 46 150 зл, дає брутто-маржу 6 150 зл. VAT, що міститься у маржі, становить 6 150 × 23/123 = 1 150 зл, а не 23% від усієї ціни.
Авто, ввезені з Союзу
Купівля автомобіля у дилера з іншої країни ЄС — це внутрішньосоюзне придбання товарів — вимагає реєстрації до VAT UE і розрахунку VAT у Польщі. Якщо німецький продавець застосовував процедуру маржі, польський торгівець купує авто «з маржею» і може далі продати його у цій процедурі.
Акциз на легкові автомобілі
Легковий автомобіль, ввезений до Польщі й раніше не зареєстрований у країні, підлягає акцизу. Ставки такі:
- 3,1% бази — автомобілі з об'ємом двигуна до 2000 см³,
- 18,6% бази — автомобілі з об'ємом понад 2000 см³,
- 1,55% — гібриди без зарядки із зовнішнього джерела з об'ємом до 2000 см³ (plug-in гібриди з таким об'ємом звільнені від акцизу до 31 грудня 2029 р.),
- 9,3% — гібриди (у тому числі plug-in) з об'ємом понад 2000 до 3500 см³.
Акциз є витратою купівлі, і його треба врахувати у калькуляції ціни. При флоті ввезених авто різниця між ставкою 3,1% і 18,6% часом вирішує про рентабельність конкретної моделі.
Податок на доходи: ryczałt і його пастки
- Торгівля автомобілями — у режимі ryczałt 3% від доходу. Оскільки доходом є вся ціна авто, при низькій маржі ryczałt буває дорожчим, ніж podatek liniowy (19%) або skala podatkowa (12% і 32%), обчислені від прибутку.
- Посередництво — доходом є комісія; посередництво в оптовому продажу (PKWiU група 46.1) має ставку 15%, а інші види посередництва треба віднести за PKWiU, найкраще з підтвердженням у тлумаченні.
- Частини й аксесуари — їх продаж виключений з ryczałt. Перший дохід від такого продажу означає втрату права на ryczałt на решту року. Тому торгівець у режимі ryczałt не повинен «докидати» до авто комплект шин як окремий продаж.
Деталі ставок описуємо у статті про ryczałt від обліковуваних доходів.
Касовий апарат
Поставки частин і аксесуарів до моторних транспортних засобів та послуги ремонту транспортних засобів і заміни шин мусять обліковуватися на касі від першого продажу приватній особі, незалежно від обороту. При самому продажу авто приватним особам ліміт звільнення від каси (20 000 зл на рік) перевищується зазвичай при першій операції, тож касу треба запланувати від початку.
Запуск діяльності крок за кроком
- Вибір моделі: торгівля за власний рахунок, посередництво або поєднання обох з чітким розділенням договорів.
- Реєстрація JDG або товариства з кодами 47.81.Z та/або 47.92.Z і, можливо, 47.82.Z для частин.
- Повідомлення VAT-R як активний платник податку та до VAT UE при купівлях за кордоном.
- Вибір форми оподаткування після калькуляції маржі — з урахуванням виключення ryczałt для частин.
- Онлайн-каса перед першим продажем споживачу, якщо застосовно.
- Шаблони договорів купівлі-продажу та договорів посередництва й облік авто у процедурі маржі.
Найчастіші помилки у галузі
- Продаж легкових авто у межах звільнення від VAT до 240 000 зл — попри законодавче виключення для підакцизних виробів.
- Застосування процедури маржі до авто, купленого з фактурою з повним VAT.
- Поєднання в одному договорі посередництва і перепродажу, через що невідомо, чи доходом є комісія, чи вся ціна.
- Пропуск акцизу у калькуляції ціни авто, ввезеного з іншої країни ЄС.
Як Good Balance може допомогти
У межах обслуговування одноосібної діяльності реєструємо фірму з відповідними кодами, допомагаємо обрати форму оподаткування і розраховуємо VAT у процедурі маржі та внутрішньосоюзні придбання. Поточний облік торгівців і посередників ведемо у межах спрощеної бухгалтерії.