Аналітик даних на одноосібній діяльності може у 2026 році сплачувати ryczałt за ставкою 8,5%, 12% або 15% — і кожна з них буває правильною. Вирішує не назва посади, а те, чи клієнт купує послугу, пов'язану з програмним забезпеченням, обробку даних, дослідження ринку чи консалтинг для правління. Ця ж межа впливає на код PKD і на те, чи належить звільнення від VAT до 240 000 зл. Нижче — простий метод, що дозволяє розподілити власні послуги за правильними категоріями.
Крок 1: розкласти послуги на чотири кошики
Робота аналітика рідко є однорідною. В одному місяці вона може охоплювати побудову потоку даних, підготовку керівної панелі, аналіз анкети клієнтів і рекомендації для правління. Варто прив'язати кожну позицію з договору до одного з кошиків:
| Кошик | Приклади дій | Група PKWiU | Ryczałt |
|---|---|---|---|
| IT-послуги | проєктування сховищ даних, код трансформації даних, консалтинг з підбору інструментів і систем | 62.01, 62.02, 62.03 | 12% |
| Обробка даних | повна обробка даних клієнта, періодичні звіти, що генеруються з його даних | ex 63.11.1 | 15% |
| Дослідження ринку і рекламна аналітика | анкетні дослідження, аналіз ефективності кампаній | розділ 73 | 15% |
| Управлінський консалтинг | стратегічні рекомендації, аналіз витрат і процесів для правління | ex розділ 70 | 15% |
Послуги, які не вкладаються в жодну з цих груп (ані в інших груп з вищою ставкою), підпадають під ставку 8,5% як інша послугова діяльність. Аналітика даних, однак, має так багато точок дотику з переліченими групами, що ставку 8,5% найкраще підтвердити індивідуальною інтерпретацією.
Крок 2: ryczałt — що випливає із закону
Закон про єдиний податок на дохід прив'язує ставку 12% зокрема до послуг, пов'язаних із програмним забезпеченням, консалтингу щодо обладнання та ПЗ, а також управління мережами та інформаційними системами. Ставка 15% охоплює обробку даних (PKWiU ex 63.11.1), рекламні послуги та дослідження ринку (розділ 73) і консалтинг, пов'язаний з управлінням (ex розділ 70). Ставки відсилають до класифікації PKWiU з 2015 р., а не до кодів PKD, внесених у CEIDG.
Якщо діяльність поєднує кілька кошиків, облік виручки має дозволяти прив'язати суми до ставок — найпростіше, коли фактури або додатки до них розбивають винагороду за видами послуг. Коли облік цього не дозволяє, виручка розраховується за 8,5%, а позиції, охоплені вищою ставкою, і далі за цією вищою ставкою.
Приклад
Аналітикиня фактурує у 2026 р. 24 000 зл на місяць: 16 000 зл за розробку моделей і коду у сховищі даних клієнта, 5 000 зл за періодичні звіти з даних продажу та 3 000 зл за квартальні рекомендації для правління. При правильному поділі ryczałt становить: 16 000 × 12% + 5 000 × 15% + 3 000 × 15% = 3 120 зл на місяць (до відрахування частини медичного внеску). Якби вся сума була розрахована за ставкою 15%, податок був би вищим на 480 зл на місяць. Більше про ставку 12% в IT ми пишемо у статті ryczałt в IT: 12% і 8,5%.
Крок 3: код PKD 2025
У PKD 2025 аналітик має на вибір кілька підкласів, залежно від переважаючої частини роботи:
- 62.20.B — консалтинг щодо обладнання, ПЗ та систем, планування та проєктування систем, аудит послуг обробки системних даних;
- 63.10.D — зокрема повна обробка даних, наданих клієнтами, і генерування спеціалізованих звітів на їх основі;
- 62.10.B — коли домінує програмування (наприклад, аналітичні інструменти, написані на замовлення);
- 73.20.Z — дослідження ринку та думки, у тому числі збирання даних якісними та кількісними методами;
- 70.20.Z — консалтинг для правління щодо організації, витрат і планування.
Переважаючий код обирають за головним джерелом виручки, а решту додають як додаткові. Загальні рекомендації містить довідник як обрати код PKD.
Крок 4: VAT і ліміт 240 000 зл
Звільнення від VAT за обсягом продажів діє до 240 000 зл виручки у 2026 р., але не поширюється на підприємців, що надають консалтингові послуги. Для аналітика це важливе розмежування:
- обробка даних, побудова звітів чи програмування не є консалтингом — при нижчих оборотах можна залишатися звільненим;
- послуги, описані в договорі як консалтинг (бізнесовий, IT, управлінський), виключають звільнення з першого злотого.
Часто вирішує сам опис — «аналітичні консультації» на фактурі можуть бути оцінені як консалтинг, навіть якщо на практиці йдеться про підготовку зведень. При клієнтах з інших країн ЄС перед першою фактурою треба зареєструватися до VAT-UE, а послуга фактурується без польського VAT.
Крок 5: коли інтерпретація вигідна
Різниця між 8,5% і 15% при виручці 200 000 зл на рік — 13 000 зл податку, а між 12% і 15% — 6 000 зл. При таких сумах заява про індивідуальну інтерпретацію (збір 40 зл за кожен фактичний стан) зазвичай окупається. Добра заява:
- описує дії конкретно, без загальників типу «аналітична підтримка»;
- вказує інструменти, результат роботи і те, хто ухвалює рішення на її основі;
- розмежовує дії, які можуть потрапити до різних груп PKWiU;
- відповідає реальним договорам і фактурам — інтерпретація захищає лише в описаному фактичному стані.
Варто також пам'ятати про медичний внесок: у режимі ryczałt при виручці від 60 000 до 300 000 зл він становить у 2026 році 830,58 зл на місяць, незалежно від ставки податку.
Інші питання, варті уваги
- Права на код. Якщо аналітик створює програмне забезпечення (наприклад, бібліотеки, інструменти обробки даних) і передає до нього права, при лінійному розрахунку або на шкалі варто перевірити умови пільги IP Box — у режимі ryczałt вона недоступна.
- Персональні дані. Робота з даними клієнтів зазвичай вимагає договору про доручення обробки персональних даних — це обов'язок із RODO (GDPR), незалежний від податків.
- Один клієнт, трудовий ритм. Постійна місячна сума, робота в команді клієнта та його інструментах протягом багатьох років — риси, які при перевірці можуть наближати договір до трудових відносин.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо аналітикам розкласти послуги за категоріями PKWiU, підібрати коди PKD і форму оподаткування, а в межових випадках підготувати заяву про інтерпретацію. Обсяг обслуговування одноосібної діяльності описує сторінка реєстрація і ведення JDG.