Кінець року — це для підприємця кілька жорстких обов'язків (інвентаризація запасів на 31 грудня, декларації утримувача в січні, можлива зміна форми оподаткування до 20 лютого) та кілька рішень, які варто ухвалити ще в грудні. На зламі 2026 і 2027 р. додаються дві одноразові теми: завершення перехідного періоду для старих кодів PKD та обов'язок KSeF для найменших фірм. Нижче ми зібрали їх у хронологічному порядку.
Грудень: перегляд лімітів перед закриттям року
Багато преференцій на наступний рік залежить від виручки поточного року. До 31 грудня варто перевірити в бухгалтерії, по якому боці порогу опиниться фірма:
| Поріг | Значення | Від чого залежить |
|---|---|---|
| Звільнення від VAT за обсягом продажів | 240 000 зл виручки | чи у 2027 р. фірма може й далі діяти без VAT |
| Mały ZUS Plus | 120 000 зл виручки | право на соціальні внески, обчислювані від доходу у 2027 р. |
| Ryczałt від обліковуваної виручки | 2 млн євро виручки | чи на 2027 р. можна обрати або зберегти режим ryczałt |
| Малий платник CIT | 2 млн євро виручки | право товариства на ставку 9% |
Ліміт у євро для ryczałt перераховують за середнім курсом NBP (Національний банк Польщі) з першого робочого дня жовтня попереднього року, тож суму в злотих на 2027 р. можна встановити вже восени 2026 р.
Грудень — також добрий момент, щоб вирішити щодо більших купівель. Витрата, понесена до кінця року, зменшить дохід 2026 р. лише тоді, коли вона справді пов'язана з діяльністю і належно задокументована. Купівля «про запас» виключно для зменшення податку рідко виправдовує себе, бо реально витрачається більше, ніж заощаджується.
Дві одноразові теми на кінець 2026 р.
Коди PKD 2025 у CEIDG і KRS
Фірми, зареєстровані до набрання чинності класифікацією PKD 2025, можуть користуватися старими кодами найпізніше до 31 грудня 2026 р. При найближчій зміні запису варто оновити коди, а якщо жодна зміна не планується, перевірити, як переквалі-фікацію проведе реєстр. Поради містить стаття Як обрати коди PKD.
KSeF для найменших фірм від 1 січня 2027 р.
Від 1 квітня 2026 р. Національна система e-Фактур (KSeF) обов'язкова для більшості підприємців. Фірми, продаж яких, задокументований фактурами, не перевищує 10 000 зл на місяць, користуються відстроченням до 1 січня 2027 р. До цієї дати треба надати повноваження в KSeF (собі, працівникам чи бухгалтерському бюро) і обрати інструмент для виставлення фактур.
31 грудня: інвентаризація запасів
Підприємець, що веде книгу доходів і витрат (KPiR), складає на кінець податкового року інвентаризацію товарів, матеріалів, напівфабрикатів, незавершеного виробництва, готових виробів, браку та відходів, а потім вписує її до книги. Інвентаризація на 31 грудня одночасно замінює початкову інвентаризацію на 1 січня наступного року.
- Інвентаризація охоплює запаси, а не основні засоби та обладнання (ноутбук, автомобіль, меблі).
- Аркуш має містити, зокрема, дані фірми, дату, пронумеровані позиції, кількість, ціну і вартість, а також підписи осіб, які провели інвентаризацію.
- Надавач послуг без запасів (наприклад, програміст на загальних правилах або лінійному) також її складає — з вартістю нуль.
- У режимі ryczałt від обліковуваної виручки річної інвентаризації не роблять, бо цей обов'язок випливає з положень про KPiR, яку платники ryczałt не ведуть.
Товариства та інші одиниці, що ведуть бухгалтерські книги, на останній день фінансового року проводять інвентаризацію на умовах закону про бухгалтерський облік: облік готівки і запасів, підтвердження сальдо на рахунках та заборгованостях, перевірку інших позицій.
Січень: декларації та інформація за минулий рік
- До кінця січня фірма, що наймає працівників або виконавців, надсилає до податкової інспекції річні декларації утримувача та інформацію PIT-11 про доходи кожної особи. Працівник чи виконавець має отримати свою інформацію до кінця лютого. У 2027 р. обидва ці дні (31 січня та 28 лютого) випадають на неділю, тож відповідно до ст. 12 § 5 Ordynacja podatkowa (податкового кодексу) строки переносяться на 1 лютого і 1 березня.
- До 31 січня підприємець, який хоче з 2027 р. користуватися Mały ZUS Plus, подає відповідне повідомлення в ZUS. Запізнення означає очікування на наступний рік.
- До 20 січня спливає звичайний строк сплати внесків ZUS за грудень одноосібними діяльностями (товариства з обмеженою відповідальністю як юридичні особи сплачують до 15-го дня).
До 20 лютого: форма оподаткування на новий рік
Форма оподаткування автоматично переходить на наступний рік. Хто хоче її змінити (наприклад, із загальних правил на лінійний податок або ryczałt), подає заяву найпізніше 20-го дня місяця, що настає за місяцем першої виручки у новому році. При виручці в січні строк спливає 20 лютого (у 2027 р. це субота, тож останнім днем буде понеділок, 22 лютого); при першій виручці лише в грудні — з кінцем року. Зміну подають найпростіше через CEIDG.
Рішення найкраще підготувати в грудні на підставі результатів за 11 місяців і планів на наступний рік. Деталі і порівняння варіантів описує стаття Як змінити форму оподаткування.
Подальші строки весною
- 31 березня — товариство з календарним роком подає декларацію CIT-8 і має підготувати фінансовий звіт.
- 15 лютого – 30 квітня — одноосібні діяльності подають річну декларацію PIT за 2026 р. (декларації, подані до 15 лютого, вважаються поданими 15 лютого).
- Весна — річний розрахунок медичного внеску в ZUS: переплата підлягає поверненню, а недоплату треба доплатити.
Контрольний перелік на грудень 2026 р.
- Перевірити виручку щодо лімітів VAT, Mały ZUS Plus, ryczałt і CIT.
- Зібрати всі фактури витрат за 2026 р. і з'ясувати відсутні документи.
- Узгодити з бухгалтеркою стан розрахунків і основних засобів.
- Запланувати інвентаризацію на 31 грудня.
- Оновити коди PKD, якщо в реєстрі ще залишилися старі.
- Підготувати доступ до KSeF, якщо фірма користується відстроченням до 2027 р.
- Порахувати варіанти форми оподаткування на 2027 р.
Як Good Balance може допомогти
Проводимо клієнтів через закриття року: перевіряємо ліміти, готуємо інвентаризацію та річні декларації, а в рамках бухгалтерського консалтингу обчислюємо, яка форма оподаткування буде найвигіднішою у 2027 р. Поточну бухгалтерію одноосібних діяльностей ведемо в рамках спрощеної бухгалтерії.