Форму оподаткування одноосібної діяльності змінюють раз на рік, завчасно: заяву треба подати найпізніше 20-го дня наступного місяця після того, в якому виник перший у році дохід (при першому доході у грудні строк минає 31 грудня). Найпростіше зробити це через заяву про зміну запису в CEIDG. Запізнення означає, що протягом усього року діє попередня форма, а у випадку нової фірми — податкова шкала skala podatkowa.
Як діє строк — і чому це не завжди 20 лютого
Приписи не вказують фіксованої дати. Строк рахується від першого доходу у році, тому в різних підприємців випадає у різних місяцях:
| Перший дохід у 2027 р. | Останній день для зміни форми |
|---|---|
| у січні (наприклад, фактура з 4 січня) | 20 лютого 2027 р. |
| у березні (січень і лютий без продажу) | 20 квітня 2027 р. |
| у грудні | 31 грудня 2027 р. |
Увага на пастку: дохід — це належна сума, а не надходження на рахунок. Фактура, виставлена 2 січня за послугу, виконану в січні, „запускає" строк, навіть якщо клієнт сплатить у березні. Коли 20-й день місяця випадає на вихідний, строк переноситься на найближчий робочий день.
Зміна діє від початку податкового року — не можна перейти на іншу форму посеред року тільки через те, що результати виявилися інакшими, ніж передбачалося. Подана заява діє і в наступних роках, доки підприємець не подасть нової.
Які зміни можливі
- зі шкали на podatek liniowy або ryczałt — заява про вибір нової форми,
- з podatek liniowy чи ryczałt назад на шкалу — заява про зміну попередньої форми (шкала є формою за замовчуванням),
- з ryczałt на podatek liniowy і навпаки — заява про вибір нової форми у той самий строк,
- відмова від податкової картки — до 20 січня; повернення до картки вже неможливе, бо з 2022 р. її можуть застосовувати лише особи, які користувалися нею раніше й не припиняли її.
Ryczałt доступний не для всіх — виключені, зокрема, деякі види діяльності та послуги, що надаються нинішньому чи колишньому роботодавцю в межах попередніх обов'язків. При виборі ryczałt треба також встановити правильну ставку для кожного виду доходу — описуємо це у статті про ryczałt та його ставки.
Як подати заяву крок за кроком
- Увійти до облікового запису підприємця на biznes.gov.pl (Profil Zaufany, електронне посвідчення особи чи кваліфікований підпис).
- Обрати заяву про зміну даних у записі CEIDG.
- У частині щодо форми сплати прибуткового податку позначити нову форму: загальні правила, podatek liniowy або ryczałt від обліковуваних доходів.
- Підписати і надіслати заяву, а потім зберегти офіційне підтвердження отримання — це доказ, що заяву подано у строк.
- Повідомити бухгалтерське бюро, щоб воно змінило спосіб розрахунку авансів і облік із січня.
Заяву можна також подати безпосередньо в податковій інспекції. Учасники простого товариства spółka cywilna подають її кожен від власного імені, а ryczałt можуть застосовувати лише тоді, коли заяву подадуть усі.
Що перерахувати перед зміною
Рішення найкраще приймати в останньому кварталі року на підставі прогнозу доходів і витрат на наступний рік. У 2026 р. ключові параметри такі:
| Форма | Податок | Медичний внесок |
|---|---|---|
| Шкала (skala podatkowa) | 12% до 120 000 зл доходу, 32% вище, неоподатковувана сума 30 000 зл | 9% доходу, мін. 432,54 зл на місяць |
| Лінійний (podatek liniowy) | 19% доходу незалежно від розміру | 4,9% доходу, мін. 432,54 зл на місяць |
| Ryczałt | від 2% до 17% доходу, залежно від виду діяльності | фіксована сума залежно від порогу доходу: 498,35 зл, 830,58 зл або 1 495,04 зл на місяць |
Крім самих ставок, варто врахувати:
- витрати — у режимі ryczałt витрати не відраховуються, тож при високих витратах (обладнання, субпідрядники, автомобіль) він зазвичай програє podatek liniowy чи шкалі,
- збиток — може виникнути лише на шкалі та podatek liniowy; тож ryczałt гірше вигідний у рік великих інвестицій,
- спільне декларування з подружжям і пільги — доступні лише на шкалі; podatek liniowy забирає більшість пільг, зокрема пільгу на дітей,
- облік — шкала і podatek liniowy вимагають книги доходів і витрат, ryczałt — обліку доходів; при зміні треба закрити один і відкрити інший із січня.
Приклад (2026 р., повні соціальні внески): програміст отримує 200 тис. зл доходу при 10 тис. зл витрат. На шкалі, після вирахування витрат і соціальних внесків, дохід становить близько 167 тис. зл — податок це близько 25,8 тис. зл, а медичний внесок (9%) — близько 15 тис. зл, разом близько 40,8 тис. зл. У режимі ryczałt 12% податок становитиме близько 20,6 тис. зл, а медичний внесок (поріг 60–300 тис. зл) — близько 10 тис. зл, разом близько 30,6 тис. зл. Проте якби наступного року він планував купити обладнання за 60 тис. зл, перевага ryczałt явно б зменшилася. Тому вибір варто перевіряти щороку, а не раз і назавжди. Порівняння шкали та podatek liniowy містить також наша стаття про podatek liniowy.
Найчастіші помилки
- відлік строку від дати надходження коштів, а не від дати доходу,
- припущення, що зміна „спрацює" від наступного місяця, а не від початку року,
- вибір ryczałt без перевірки, чи дана діяльність може ним користуватися і яка ставка її охоплює,
- пропуск медичного внеску в порівнянні — при podatek liniowy і шкалі він росте разом із доходом.
Як Good Balance може допомогти
Перед кінцем року готуємо порівняння форм оподаткування на підставі реальних даних фірми та прогнозу на наступний рік, а потім подаємо заяву в CEIDG у відповідний строк. Підтримку при реєстрації та змінах у записі забезпечуємо в межах послуги господарська діяльність, а новий облік і аванси ведемо в межах спрощеної бухгалтерії.