Фізіотерапевт, який хоче приймати пацієнтів на власний рахунок, потребує двох записів: у CEIDG (господарська діяльність) і в реєстрі суб'єктів, що здійснюють лікувальну діяльність, який веде для фізіотерапевтів Національна рада фізіотерапевтів. До цього додається обов'язкове страхування OC, вибір форми оподаткування і визначення того, чи послуги звільнені від VAT. Нижче впорядковуємо ці кроки у послідовності, у якій їх найкраще виконати у 2026 р.
Три форми практики — яку обрати
Закон про лікувальну діяльність передбачає для фізіотерапевта, що веде одноосібну діяльність, три види індивідуальної практики:
- індивідуальна фізіотерапевтична практика — власний кабінет; треба мати приміщення, що відповідає санітарним вимогам і обладнане апаратурою, відповідною до обсягу послуг,
- практика виключно у місці виклику — домашні візити; замість кабінету потрібні обладнання та лікувальні засоби, а також зазначення адреси місцезнаходження, місця прийняття викликів і зберігання документації,
- практика виключно у лікувальному закладі на підставі договору з лікувальним суб'єктом — типова співпраця з поліклінікою або центром реабілітації за контрактом; не треба мати власного приміщення.
Дві чи більше осіб можуть вести групову фізіотерапевтичну практику у формі простого товариства (spółka cywilna), повного або партнерського товариства — послуги в ньому можуть надавати виключно фізіотерапевти, які є учасниками або партнерами. Найм інших фізіотерапевтів вимагає вже створення лікувального суб'єкта з іншими вимогами і вищим реєстраційним збором.
Умови і реєстрація крок за кроком
- Право виконання професії. Фізіотерапевт не може бути відстороненим від права виконання професії ані охопленим забороною її виконання.
- Внесення до CEIDG. У заяві CEIDG-1 обирають з PKD 2025 підклас 86.95.Z, тобто «Діяльність у сфері фізіотерапії», форму оподаткування і спосіб сплати ZUS. Коди PKD з обох класифікацій можна застосовувати паралельно до кінця 2026 р., але нова фірма повинна одразу зазначити коди PKD 2025.
- Договір страхування OC. Поліс цивільної відповідальності за шкоду, заподіяну під час надання послуг, є умовою запису, а не додатком.
- Заява до реєстру суб'єктів, що здійснюють лікувальну діяльність. Її подають електронно у системі RPWDL. Заява містить, зокрема, номер права виконання професії, форму практики, обсяг послуг, адресу надання послуг і NIP.
- Збір. За запис професійної практики сплачують 2% суми, яку голова GUS оголошує як середню місячну зарплату (сектор підприємств, без виплат з прибутку) за попередній рік. Зміна запису коштує половину цієї суми.
- Очікування запису. Орган має 30 днів на внесення запису. Якщо запису немає, а від подання повної заяви минуло 40 днів, можна почати діяльність після письмового повідомлення органу.
Надання медичних послуг до отримання запису в реєстрі є недозволеним, навіть коли фірма вже зареєстрована в CEIDG. Тому дату початку діяльності в CEIDG варто встановити так, щоб не сплачувати внесків за період, у якому ще не можна приймати пацієнтів.
VAT: коли послуги фізіотерапевта звільнені
Закон про VAT (ст. 43 ч. 1 п. 19) звільняє від податку медичні послуги, що виконуються особами, які виконують медичні професії, за умови, що їх метою є запобігання хворобам, підтримання, відновлення або поліпшення здоров'я. Фізіотерапевт належить до цієї групи. Звільнення має предметний характер, тож не залежить від ліміту 240 000 зл і діє також при вищих доходах.
Ключовою є мета процедури. Терапія після травми, післяопераційна реабілітація чи лікування болю хребта вкладаються у звільнення. Релаксаційний масаж, пакет «відновлення» в готелі чи рухові заняття без оздоровчої мети — вже ні; такий продаж користується щонайбільше звільненням від VAT за обсягом продажів до 240 000 зл на рік, а після його перевищення оподатковується. Фізіотерапевт, що пропонує обидві групи послуг, повинен розділяти їх у прайсі та обліку.
Податок на прибуток і ZUS
Найчастіше розглядаються три форми оподаткування:
| Форма | Ставка | Для кого |
|---|---|---|
| Ryczałt | 14% доходу з послуг охорони здоров'я (PKWiU розділ 86) | низькі витрати, напр., праця за контрактом у чужому кабінеті |
| Податкова шкала | 12% і 32% прибутку, неоподатковувана сума 30 000 зл | старт, високі витрати на обладнання, сімейні пільги |
| Лінійний податок | 19% прибутку | високі доходи і значні витрати |
Немедичні послуги, напр., релаксаційний масаж, можуть мати у режимі ryczałt іншу ставку, ніж послуги охорони здоров'я; тоді треба вести облік так, щоб було видно, який дохід підлягає якій ставці. Увага на пастку: хто переходить з трудового договору у поліклініці на контракт з тією самою поліклінікою і виконує ті самі дії, не може у цьому і наступному році обліковувати ці доходи у режимі ryczałt.
Внески ZUS у перші роки можуть бути нижчими завдяки пільзі Ulga na start (6 місяців без соціальних внесків) і преференційній базі (24 місяці від 30% мінімальної зарплати, у 2026 р. 1 441,80 зл). Медичний внесок залежить від форми оподаткування. Деталі описуємо у статті про ZUS у Польщі.
Касовий апарат і документація
Фізіотерапії немає у каталозі послуг, що обліковуються на касі незалежно від обороту (там зазначено медичну допомогу, що надається лікарями та стоматологами). Фізіотерапевт отже може користуватися звільненням до 20 000 зл річного продажу приватним особам, що обчислюється пропорційно у році початку діяльності. Після перевищення ліміту каса є обов'язковою. Незалежно від каси практика веде медичну документацію пацієнтів, а при завершенні діяльності треба вказати місце її зберігання.
Приклад: від трудового договору до власної практики
Фізіотерапевтка працює у поліклініці за трудовим договором і планує власний кабінет у орендованому приміщенні, а в перші місяці — додатково домашні візити. Послідовність дій:
- орендує приміщення і перевіряє, чи воно відповідає вимогам для приміщень, у яких надаються послуги,
- реєструє JDG з кодом 86.95.Z і датою початку приблизно за 6 тижнів, обирає податкову шкалу з огляду на витрати на обладнання,
- укладає договір OC,
- подає заяву до RPWDL про запис індивідуальної практики (кабінет); якщо домашні візити мають бути постійним елементом роботи, перед поданням заяви уточнює з Національною радою фізіотерапевтів, як відобразити їх у записі,
- після запису розпочинає прийом, а продаж приватним особам контролює щодо ліміту 20 000 зл.
Як Good Balance може допомогти
У рамках обслуговування одноосібної діяльності реєструємо JDG з відповідними кодами PKD, добираємо форму оподаткування і ведемо облік з поділом на послуги, звільнені та оподатковані VAT. Якщо Ви плануєте спільну практику або кабінет з найманими фізіотерапевтами, допоможемо порівняти просте товариство (spółka cywilna) з реєстрацією капітального товариства.