Садівнича фірма — косіння, догляд за газонами, обрізання живоплотів, облаштування клумб — це у світлі норм сервісна діяльність, пов'язана з облаштуванням зелених територій. У 2026 р. її реєструють під кодом PKD 81.30.Z, ці послуги мають знижену ставку VAT 8%, а у режимі ryczałt зазвичай сплачують 8,5% доходу. Диявол ховається у деталях: проєкт саду, продаж рослин чи будівництво огорожі — це вже інші податкові категорії.
Що саме охоплює «садівнича послуга»
За описом у PKD 2025 підклас 81.30.Z охоплює посадку, догляд і утримання парків та садів — як при приватних будинках і багатоквартирних будівлях, так і при об'єктах фірм чи громадських територіях. Багато фірм з часом розширюють пропозицію, тому вже при реєстрації варто дописати додаткові коди, напр., для:
- продажу рослин, насіння та садівничих матеріалів (роздрібна торгівля),
- проєктних послуг у сфері ландшафтної архітектури,
- будівельних робіт, напр., укладання бруківки чи монтажу огорож,
- послуг прибирання зовнішніх територій і прибирання снігу.
Коди PKD не визначають ставок податку — про них вирішує фактичний характер послуги та її класифікація у PKWiU. Код однак слід добрати так, щоб опис діяльності у CEIDG відповідав дійсності. Загальні правила вибору кодів описуємо у статті як обрати коди PKD.
VAT: 8%, 23% чи звільнення
Послуги, пов'язані з облаштуванням зелених територій (PKWiU 81.30), фігурують у законі про VAT у додатку № 3, тобто у переліку послуг зі зниженою ставкою — зараз 8%. Це стосується типових робіт: косіння, удобрення, обрізання, посадки і поточного утримання зелені.
Ставка 8% не охоплює автоматично всього, що садівнича фірма робить у клієнта:
| Дія | Як її трактувати |
|---|---|
| Догляд за газоном, обрізання, посадка | послуга зелених територій — 8% |
| Проєкт саду, виконаний як окрема послуга | проєктна послуга — зазвичай 23% |
| Продаж рослин без послуги посадки | постачання товару — ставка залежна від виду рослини |
| Укладання бруківки, будівництво огорожі, системи зрошення | будівельні або монтажні роботи — окремий аналіз ставки |
Якщо клієнт замовляє комплексну реалізацію саду, варто розписати в договорі і на рахунку окремі елементи або наперед узгодити з бухгалтером, чи цілість становить одну складну послугу.
Багато садівників на старті користуються звільненням від VAT за обсягом продажів — у 2026 р. до 240 000 зл продажу на рік. Це має сенс при приватних клієнтах, які не відраховують VAT. При обслуговуванні фірм, спільнот чи управителів нерухомості реєстрація як активного платника дозволяє відраховувати VAT від купівлі газонокосарок, пального та матеріалів, а для бізнес-клієнта VAT на рахунку є нейтральним.
Податок на прибуток: ryczałt чи загальні правила
Послуги утримання зелені не мають у режимі ryczałt окремої ставки, тому підлягають загальній ставці для сервісної діяльності — 8,5% доходу. Інші частини діяльності можуть мати інші ставки:
- торгівля рослинами і матеріалами — 3%,
- архітектурні та інженерні послуги (PKWiU розділ 71), до яких належить проєктування ландшафту — 14%,
- будівельні роботи — 5,5%.
При кількох ставках облік доходів повинен ясно показувати, який дохід підлягає якій ставці. Якщо цього не видно, усі доходи, охоплені нижчими ставками, оподатковуються за ставкою 8,5%.
Ryczałt вигідний, коли витрати низькі. Фірма, що купує дороге обладнання (тракторець, подрібнювач, причіп) і наймає сезонних працівників, може сплатити менше на податковій шкалі або лінійному податку. Порівняння форм описуємо у статті про ryczałt і його ставки.
Касовий апарат і сезонність
Садівничі послуги не належать до тих, що мають обліковуватися на касі від першої злотівки. До 20 000 зл річного продажу приватним особам (у році початку — пропорційно до періоду діяльності) каса не є обов'язковою. Послуги для фірм, спільнот і ґмін, що документуються рахунками, не входять до цього ліміту. Після перевищення ліміту звільнення припиняється через два місяці від кінця місяця, у якому його перевищено.
Сезонність спричиняє те, що частина фірм розглядає призупинення діяльності взимку. Призупинення має тривати щонайменше 30 днів і звільняє від сплати соціальних внесків, але в цей час не можна надавати послуг. Фірми, які взимку прибирають сніг на ділянках, зазвичай воліють працювати цілий рік.
Приклад: старт садівничої фірми у березні
- Власник реєструє JDG у CEIDG з головним кодом 81.30.Z і додатковими кодами для торгівлі рослинами і прибирання територій.
- Обирає ryczałt і пільгу Ulga na start у ZUS (6 місяців без соціальних внесків, тільки медичний внесок).
- Обслуговує приватних клієнтів, тож залишається при звільненні від VAT; стежить за лімітом 240 000 зл.
- Від квітня до жовтня виставляє рахунки й обліковує доходи окремо для послуг (8,5%) і продажу саджанців (3%).
- Коли у жовтні підписує договір з великою житловою спільнотою, що вимагає рахунків з VAT, аналізує з бухгалтером перехід на активний VAT з наступного місяця.
Сезонні працівники та співробітники
У піку сезону більшість садівничих фірм потребують додаткових рук. Найчастіше обирають договори доручення, що у 2026 р. вимагають щонайменше 31,40 зл брутто за годину та обліку годин. При тривалій, регулярній співпраці під керівництвом власника безпечнішим є трудовий договір — також на визначений строк, з лімітом 33 місяців і трьох договорів. Найм іноземців додатково вимагає перевірки правової підстави праці перед її початком.
Власник, що реєструє працівників у ZUS, стає платником внесків і повинен щомісяця подавати розрахункові декларації. Це момент, у якому більшість одноосібних фірм передає кадри та заробітні плати бухгалтерському бюро.
Найчастіші помилки у галузі
- Застосування 8% VAT до всього рахунка за реалізацію саду, зокрема до проєкту та будівельних робіт.
- Облік продажу саджанців і послуг однією ставкою ryczałt без розділення в обліку.
- Готівкові розрахунки з приватними клієнтами без контролю ліміту 20 000 зл для каси.
- Робота «в чорну» сезонних помічників замість укладення хоча б короткого договору доручення.
Як Good Balance може допомогти
У рамках обслуговування одноосібної діяльності реєструємо фірму з відповідними кодами PKD, допомагаємо розділити послуги за ставками VAT і ryczałt та ведемо поточний облік, зокрема у періодах сезонного найму працівників.