Фізичне інвестиційне золото, куплене приватно фахівцем IT, що веде JDG, зазвичай не обтяжене ані VAT, ані податком з цивільно-правових дій, а після спливу півроку його продаж не породжує податку на прибуток. Умовою однак є, щоб зливок чи монета відповідала законодавчому визначенню інвестиційного золота, а сама купівля була профінансована з приватного майна, а не з фірми. Нижче пояснюємо, де на практиці з'являються податки і як їх уникнути відповідно до закону.
Коли золото є «інвестиційним» у розумінні закону про VAT
Податкові преференції стосуються виключно золота, що відповідає критеріям зі ст. 121 закону про VAT. Ювелірні вироби, ювелірний металобрухт чи колекційні медалі підлягають іншим правилам.
- Зливки і пластини — проба щонайменше 995 тисячних.
- Монети — повинні водночас мати пробу мінімум 900 тисячних, бути викарбовані після 1800 р., бути (або колись бути) законним платіжним засобом у країні емісії та коштувати не більше 180% ринкової вартості вміщеного в них металу (тобто націнка не перевищує 80%).
- Перелік монет в Офіційному віснику ЄС — монети, занесені до щорічного переліку, що публікується у серії C, вважаються такими, що відповідають цим умовам, протягом усього року чинності переліку.
На документі купівлі варто перевірити, чи продавець описав товар як інвестиційне золото і вказав звільнення від VAT. Це найпростіший доказ на випадок питань з боку податкової інспекції.
Купівля: VAT і PCC залежно від продавця
Монетний двір, дилер або банк
Ст. 122 закону про VAT звільняє постачання інвестиційного золота від податку, тож ціна не містить VAT. Водночас закон про податок з цивільно-правових дій виключає з оподаткування дії, при яких хоча б одна сторона користується звільненням від VAT з приводу цієї дії (ст. 2 п. 4 літ. b). У результаті покупець не подає декларацію PCC-3 і нічого не доплачує.
Приватна особа
Коли продавцем є фізична особа, яка не діє як платник VAT, договір продажу рухомої речі підлягає PCC. Ставка становить 2% ринкової вартості, а сплатити її повинен покупець. Звільнення охоплює лише операції, у яких база оподаткування не перевищує 1000 зл (ст. 9 п. 6). Після перевищення цієї суми податок обчислюють від усієї ціни, а не від перевищення.
Декларацію PCC-3 подають і податок сплачують протягом 14 днів від укладення договору, без виклику інспекції. При одноунцієвій монеті, ціна якої значно перевищує 1000 зл, купівля «з рук до рук» означає отже додаткову витрату розміром кількасот злотих.
| Продавець | VAT | PCC для покупця |
|---|---|---|
| Монетний двір, дилер, банк | звільнення (ст. 122) | немає — дія виключена |
| Приватна особа, ціна до 1000 зл | не стосується | звільнення |
| Приватна особа, ціна понад 1000 зл | не стосується | 2% від усієї вартості, PCC-3 за 14 днів |
Продаж: коли з'являється PIT
Відчуження рухомої речі поза господарською діяльністю є джерелом доходу лише тоді, коли відбувається до спливу півроку, рахуючи від кінця місяця придбання (ст. 10 ч. 1 п. 8 літ. d закону про PIT). Приклад: монети, куплені 10 березня 2026 р., можна продати без податку після 30 вересня 2026 р. Раніший продаж означає обов'язок показати дохід.
Доходом є різниця між ціною продажу і вартістю придбання, зменшена на видатки, понесені у час володіння річчю (ст. 24 ч. 6). Цей дохід оподатковується за шкалою: 12% до 120 000 зл бази і 32% від перевищення. Це стосується також підприємця, фірма якого користується ryczałt або лінійним податком — приватний продаж золота не входить до розрахунку діяльності.
Для порівняння: прибуток від продажу цінних паперів, у тому числі фондів і сертифікатів, що базуються на золоті, підлягає 19-відсотковому податку зі ст. 30b, незалежно від періоду володіння. Шестимісячний період захищає отже лише фізичний метал.
Чому золото не варто купувати «на фірму»
Згідно зі ст. 22 ч. 1 закону про PIT видаток знижує податок лише тоді, коли служить отриманню доходу фірми або охороні його джерела. Купівля зливків програмістом, який надає ІТ-послуги, не має такого зв'язку з діяльністю, тому не знизить податку. Більше того, введення золота до майна фірми може спричинити, що пізніший продаж буде потрактовано як дохід від діяльності — без захисту піврічного строку.
Ризикованою є також часта купівля і перепродаж металу з короткими інтервалами. При регулярних, організованих операціях, спрямованих на прибуток, інспекція може визнати їх торгівлею, що здійснюється безперервно, а отже господарською діяльністю, що змінює правила оподаткування.
Практичний контрольний список перед купівлею
- Купуй з приватного рахунка, а не з фірмового, і зберігай підтвердження переказу.
- Перевір, чи зливок має пробу щонайменше 995, а монета відповідає критеріям зі ст. 121 або фігурує в переліку ЄС.
- Обирай продавця, який видає документ з позначкою про звільнення від VAT — тоді PCC не виникне.
- При купівлі в приватної особи понад 1000 зл сплануй подання PCC-3 протягом 14 днів.
- Запиши дату придбання і порахуй, від коли продаж буде податково нейтральним.
- Якщо розглядаєш інвестування більшого масштабу або через товариство, запитай про наслідки перед першою операцією.
Довгострокове накопичення на пенсію з пільгою у PIT натомість уможливлює IKZE — варто порівняти обидва рішення.
Як Good Balance може допомогти
Коли ситуація нетипова — напр., золото має потрапити до майна фірми, операції часті або метал походить з-за кордону — допомагаємо підготувати заяву про індивідуальну інтерпретацію, яка дає захист від зміни позиції інспекції (більше у статті про індивідуальні інтерпретації). У рамках спрощеної бухгалтерії обліковуємо також PIT від продажу речей і стежимо за тим, щоб приватні інвестиції не змішувалися з розрахунками JDG.