Індивідуальний рахунок пенсійного забезпечення (IKZE) дозволяє відрахувати внески від прибутку або доходу у річній декларації, а після 65-го року життя виплатити зібрані кошти з 10% спрощеним податком. У 2026 р. особа, що веде діяльність, може внести до 16 956 зл, інші — до 11 304 зл. Нижче пояснюємо, кому належить вищий ліміт, скільки становить реальна економія в кожній формі оподаткування і коли IKZE невигідне.
Ліміти внесків у 2026 р.
Закон про IKE та IKZE пов'язує ліміт із прогнозованою середньою місячною зарплатою, а міністр оголошує суми у оголошенні на кожен рік:
| Хто вносить | Множник | Ліміт у 2026 р. |
|---|---|---|
| Особа, що веде несільськогосподарську діяльність (у розумінні норм про соціальне страхування) | 1,8 × прогнозована середня зарплата | 16 956 зл |
| Інші (працівники, виконавці, особи без доходу від діяльності) | 1,2 × прогнозована середня зарплата | 11 304 зл |
Ліміт стосується календарного року й охоплює всі внески на IKZE даної особи. Невикористаної частини не можна перенести на наступний рік. Перевищення понад ліміт фінансова установа повертає, а відрахувати можна виключно суми, що фактично надійшли у даному році.
Відрахування залежно від форми оподаткування
IKZE діє при кожній з трьох популярних форм оподаткування діяльності, але в кожній трохи інакше:
- податкова шкала — внески відраховують від прибутку; користь — 12% внесеної суми, а при прибутку у другому порозі — 32%,
- лінійний податок — відрахування від прибутку, оподатковуваного ставкою 19%,
- ryczałt (єдиний податок від доходу) — внески відраховують від доходу, а економія відповідає ставці ryczałt (напр., 12% або 8,5%).
Відрахування обліковують у річній декларації (PIT-36, PIT-36L або PIT-28), тож гроші повертаються у вигляді нижчого податку до сплати або повернення надплати після подання декларації. Його не можна врахувати у місячних авансах.
Скільки реально отримує підприємець — приклад
Підприємиця вносить у 2026 р. повний ліміт 16 956 зл. Її податкова економія при обліку за 2026 р. залежить від форми оподаткування:
| Форма оподаткування | Ставка | Нижчий податок |
|---|---|---|
| Шкала — другий поріг | 32% | 5 425,92 зл |
| Лінійний податок | 19% | 3 221,64 зл |
| Шкала — перший поріг | 12% | 2 034,72 зл |
| Ryczałt 12% | 12% | 2 034,72 зл |
| Ryczałt 8,5% | 8,5% | 1 441,26 зл |
При лінійному податку та ryczałt відрахування не змінює медичного внеску, який залежить від прибутку або доходу від діяльності, а не від пільг у декларації.
Виплата: коли і з яким податком
Кошти з IKZE виплачуються без податкової санкції, коли той, хто накопичує:
- досяг 65 років,
- здійснював внески на IKZE щонайменше у п'яти календарних роках (вони не повинні йти підряд).
Виплата може бути одноразовою або у частинах і охоплена 10% спрощеним податком від усієї суми — як внесків, так і отриманого прибутку. У разі смерті особи, що накопичує, кошти отримує зазначена уповноважена особа або спадкоємці.
Вилучення всіх коштів до виконання цих умов — це так зване повернення. Сума повернення стає доходом з інших джерел, оподатковуваним за шкалою, що на практиці відбирає попередню користь. IKZE отже варто поповнювати грошима, які напевно не будуть потрібними до пенсії.
IKZE і IKE — чим вони відрізняються
Обидві форми ведуть ті самі установи (інвестиційні фонди, брокерські контори, страховики, банки), але діють навпаки. IKZE дає пільгу одразу, при внесенні, а податок утримує при виплаті. IKE не дає відрахування у декларації, зате виплата після виконання законодавчих умов звільнена від податку на доходи з капіталу. Можна вести обидва рахунки одночасно, кожен з власним лімітом. Для підприємця з високою ставкою податку зазвичай важливішою є миттєва пільга з IKZE; особа, що сплачує низький податок, може більше отримати на IKE.
Коли IKZE має менший сенс
- Низький податок на прибуток — підприємець на низькій ставці ryczałt або з прибутком у межах неоподатковуваної суми отримає небагато, а при виплаті сплатить 10% від усього.
- Немає податку до відрахування — у році збитку або дуже низьких доходів пільга може пропасти, бо її не можна перенести на наступні роки.
- Потреба ліквідності — гроші у фірмі, напр., на обладнання чи резерв на період без замовлень, бувають важливішими, ніж відкладена користь.
- Прибуток у IP Box — можливість відрахування IKZE від прибутку, оподатковуваного преференційною ставкою, треба перевірити індивідуально.
Практичні поради
- Внесок наприкінці року варто доручити з кількаденним випередженням, щоб кошти надійшли до установи до 31 грудня.
- При переході з трудового договору на діяльність протягом року варто з'ясувати з установою, який ліміт діє — вищий належить особі, що веде діяльність у розумінні норм про соціальне страхування.
- Фінансова установа надсилає інформацію про внески; варто порівняти її з випискою перед поданням декларації.
- IKZE доповнює, але не заміняє, виплат з ZUS — ширше про це у статті про ZUS у Польщі.
Як Good Balance може допомогти
Враховуємо внески на IKZE у річному обліку, порівнюємо користь при різних формах оподаткування (деталі лінійної форми описуємо у статті про лінійний податок) і допомагаємо оцінити нетипові ситуації, напр., поєднання IKZE з IP Box. Коли норми не дають ясної відповіді, готуємо заяву про індивідуальну інтерпретацію.