Підприємець, що працює вдома, може зарахувати до витрат частину видатків на квартиру — квартплату, комунальні послуги, відсотки за кредитом чи оренду — у пропорції до площі, яка фактично використовується у діяльності. Від 2023 р. натомість не можна амортизувати саме житлове приміщення. Спосіб обліку залежить від того, чи квартира власна, чи орендована, і від форми оподаткування.
Коли видатки на квартиру є витратою
Закон про PIT не має окремої норми про «офіс вдома». Застосовується загальне правило зі ст. 22 ч. 1: видаток повинен мати зв'язок з отриманням доходів або з утриманням їх джерела і не може фігурувати в переліку виключень зі ст. 23. Квартира служить одночасно приватному життю і фірмі, тому витратою може бути лише та частина видатків, яка припадає на діяльність.
Це має значення виключно при загальних правилах (податковій шкалі) і лінійному податку. У режимі ryczałt податок обчислюють від доходу, тож виділення частини квартири не приносить податкової економії. Відмінності між формами описує стаття Загальні правила оподаткування.
Як встановити пропорцію
Найчастіше беруть ключ площі: метраж, що використовується у діяльності, поділений на всю корисну площу квартири. Підставою має бути реальний спосіб користування приміщенням, а не бажання знизити податок.
- До фірмової частини зараховують місце, де фактично працюють: стіл, стелаж з документацією, обладнання.
- Спільні приміщення (кухня, ванна, передпокій) важко обґрунтувати як фірмові, якщо діяльність не полягає у прийомі клієнтів.
- Прийняту пропорцію варто описати у короткій заяві з датою, схемою або описом приміщень і метражем, а при зміні планування квартири — оновити.
Приклад: квартира має 64 м², а робоче місце зі столом і шафою займає 8 м² у кімнаті. Пропорція становить 8 / 64 = 12,5%.
Увага на податок на нерухомість
Закон про податки та місцеві збори передбачає окрему, у кілька разів вищу ставку для житлових будівель або їхніх частин, зайнятих на ведення господарської діяльності. На 2026 р. верхня межа ставки для житлових частин — це 1,25 зл за м², а для частин, зайнятих на діяльність — 35,53 зл за м² (конкретні ставки встановлює ґмінна рада, а максимальні суми щороку індексуються). Виділення цілої кімнати виключно під фірму може отже спричинити обов'язок повідомлення про зміну в ґміні та вищий податок. Перед прийняттям рішення варто перевірити, як ґміна трактує такий випадок.
Власна квартира: що можна обліковувати
| Видаток | Як обліковувати |
|---|---|
| Квартплата до спільноти або кооперативу | у пропорції площі |
| Опалення, вода, вивезення сміття | у пропорції площі |
| Електроенергія | пропорцією або за реальним споживанням, якщо його можна показати |
| Інтернет | зазвичай у фірмовій частині; при окремому договорі на фірму — повністю |
| Відсотки з іпотечного кредиту | у пропорції, у місяці сплати; погашення тіла не є витратою |
| Страхування квартири, дрібний ремонт | у пропорції, якщо стосуються всього приміщення |
| Амортизація приміщення | недопустима від 2023 р. |
Заборона амортизації випливає зі ст. 22c п. 2 закону про PIT, яка виключає з неї житлові будівлі та приміщення, кооперативне власницьке право на житлове приміщення та право на одноквартирний дім у кооперативі — також тоді, коли вони служать діяльності. Меблі та обладнання у фірмовій частині можна натомість обліковувати на загальних правилах: одноразово до 10 000 зл вартості або через амортизацію.
Рахунки за комунальні послуги зазвичай виставляються на приватну особу. До книги тоді записують пропорційну частину суми на підставі документа та розрахунку — при спільному рахунку для подружжя важливо, хто фактично несе видаток.
Орендована квартира
Орендар може зарахувати до витрат пропорційну частину орендної плати та зборів. Умови дві: договір не забороняє ведення діяльності у приміщенні, а підприємець фактично користується ним у цій меті. Згода орендодавця на реєстрацію фірми за цією адресою полегшує обґрунтування витрати. Якщо більшість доходу орендодавець і так обліковує як приватну оренду, запис фірми не змінює його оподаткування, але варто це з ним узгодити перед підписанням договору.
Натомість не можна здати власну квартиру самому собі та зараховувати «орендну плату» до витрат — договір вимагає двох сторін.
Приклад обліку за місяць
Програміст на лінійному податку орендує квартиру площею 50 м² за 3 200 зл на місяць, а комунальні послуги коштують 600 зл. Стіл і шафа з документацією займають 7 м², що дає пропорцію 14%.
- витрата на оренду: 3 200 зл × 14% = 448 зл,
- витрата на комунальні: 600 зл × 14% = 84 зл,
- разом 532 зл витрат на місяць, тобто 6 384 зл у річному масштабі.
При ставці 19% це означає близько 1 213 зл нижчого податку щороку. Сума невелика, але при загальних правилах або лінійному податку зазвичай варто її обліковувати, якщо пропорція чесно встановлена і задокументована.
Найчастіші помилки
- Прийняття завищеної пропорції (напр., 50% квартири при одному столі у спальні).
- Продовження амортизації квартири всупереч забороні, що діє від 2023 р.
- Облік усієї кредитної виплати замість самих відсотків у фірмовій частині.
- Пропуск податку на нерухомість при виділенні цілого приміщення.
- Відсутність документа, що описує, як встановлено метраж.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо встановити обґрунтовану пропорцію, підготувати заяву про використання квартири і щомісяця відображати видатки у книзі. Ці послуги охоплює спрощена бухгалтерія. Якщо Ви лише реєструєте фірму з адресою у квартирі, допомагаємо також при заснуванні одноосібної діяльності.