Внесок за поліс може знизити податок підприємця, але лише тоді, коли страхування захищає діяльність: її майно, відповідальність перед клієнтами або здатність отримувати доходи. Поліси, що забезпечують насамперед життя, здоров'я або приватний бюджет власника фірми, зазвичай не є податковою витратою. Нижче пояснюємо, як оцінити конкретну угоду, які ліміти стосуються легкового автомобіля і коли витрат взагалі не обліковують.
Від чого залежить, чи поліс є витратою
Закон про PIT не містить окремого переліку страхувань, які можна відобразити у витратах. Вирішує загальне правило зі ст. 22 ч. 1: витратою є видаток, понесений для того, щоб досягти доходу або зберегти чи забезпечити його джерело, якщо він не знайшовся у каталозі виключень зі ст. 23. Страхування рідко приносить дохід прямо, тому на практиці зараховується другий елемент цього визначення, тобто забезпечення джерела доходів.
При кожному полісі варто поставити три питання:
- Що є предметом захисту? Обладнання, приміщення, товар або відповідальність за послуги вказують на зв'язок з фірмою. Життя і здоров'я власника вказують на особисту мету.
- Хто є страхувальником і кому належить відшкодування? Договір, укладений на дані фірми, з NIP, полегшує обґрунтування видатку.
- Чи захист випливає з договору з клієнтом? Якщо контрагент вимагає поліса як умови співпраці, зв'язок з доходом особливо легко показати.
Сама назва «фірмовий поліс» нічого не вирішує. У разі перевірки важить обсяг ризиків, описаний у загальних умовах страхування.
Огляд типових страхувань підприємця
| Вид страхування | Чи зазвичай є витратою | На що звернути увагу |
|---|---|---|
| Професійне OC (помилки у виконанні послуги, напр., недійсний код, неправильна конфігурація системи) | Так | Обсяг повинен відповідати фактично наданим послугам |
| OC з приводу ведення діяльності (шкода, заподіяна третім особам, напр., в офісі клієнта) | Так | Поліс не може охоплювати переважно приватного життя |
| Страхування обладнання, оснащення та фірмового приміщення | Так | Обладнання повинно використовуватися у діяльності, найкраще занесене в облік |
| Захист від наслідків атак на ІТ-системи та витоку даних | Так | Стосується даних і систем фірми та її клієнтів |
| Страхування у службовому відрядженні | Так, коли виїзд має службову мету | Потрібні докази мети виїзду |
| Страхування фірмового автомобіля | Так, з лімітами | Ліміт 150 000 зл для внесків, що залежать від вартості авто |
| Страхування життя, приватне медичне, від втрати доходу | Зазвичай ні | Захищає особу, а не фірму |
Страхування комп'ютера чи монітора є природним доповненням обліку самого обладнання.
Особисті поліси: чому інспекція їх оспорює
Страхування життя, приватний медичний пакет, поліс від наслідків нещасних випадків чи страхування, що виплачує допомогу на випадок довгої хвороби, мають одну спільну рису: виплата потрапляє до підприємця як особи й компенсує його особисту втрату. Такі видатки зазвичай трактують як приватні, навіть якщо підприємець аргументує, що без здоров'я немає доходів. Це випливає з того, що подібне ризико несе кожен, хто працює заробітково, незалежно від форми зайнятості.
Інакше виглядає ситуація, у якій фірма сплачує страхування для працівників. Такий видаток зазвичай може бути витратою роботодавця, а у працівника становить зазвичай дохід з трудових відносин. Це однак окреме питання, яке треба розглянути разом з кадрово-зарплатним обслуговуванням.
Обов'язкові внески ZUS не слід змішувати з комерційними полісами. Вони підкоряються власним правилам відрахувань і не є предметом цієї статті.
Легковий автомобіль: ліміт 150 000 зл
Найбільше детальних правил стосується легкового автомобіля. За нормою, що міститься у ст. 23 ч. 1 п. 47, витратою не є та частина внеску, яка перевищує пропорцію, у якій 150 000 зл стоїть до вартості автомобіля, прийнятої для цілей страхування. Ліміт отже має значення виключно при автомобілях, які страховик оцінює вище цієї суми. Норма охоплює внески на страхування автомобіля, а найвідчутнішою вона є при autocasco, розмір якого залежить від вартості транспортного засобу.
Приклад розрахунку
- Вартість автомобіля у полісі: 200 000 зл.
- Внесок autocasco за рік: 4 000 зл.
- Пропорція: 150 000 зл / 200 000 зл = 0,75.
- Витратою є 4 000 зл × 0,75 = 3 000 зл; решту 1 000 зл треба виключити з витрат.
Якщо легковий автомобіль служить одночасно фірмовим і приватним цілям, ст. 23 ч. 1 п. 46a виключає з витрат 25% видатків, пов'язаних з використанням транспортного засобу, але згідно з інтерпретаціями KIS це не стосується страхових внесків – до них застосовується лише ліміт із п. 47. При лізингу страхові внески обліковують за тими самими правилами, окремо від самих виплат.
Коли відобразити внесок і як його задокументувати
Внесок на страхування є непрямою витратою, тобто не пов'язаною з конкретним доходом. Такі видатки списують у даті понесення. Якщо однак витрата стосується періоду, що виходить поза податковий рік, і не можна встановити, яка його частина припадає на даний рік, ст. 22 ч. 5c передбачає облік пропорційно до тривалості цього періоду. При полісі, укладеному наприклад з жовтня по жовтень, варто отже встановити з бухгалтером, яку частину внеску приписати до кожного року.
Доказом видатку зазвичай є поліс або інший документ, виданий страховиком, разом з підтвердженням оплати. Закон про VAT звільняє страхові послуги від податку (ст. 43 ч. 1 п. 37), тому активний платник VAT не відрахує податок від внеску, а у витратах відображає всю сплачену суму.
Варто також пам'ятати про іншу сторону поліса. Відшкодування за шкоду у складнику майна, пов'язаному з діяльністю, не користується звільненням від PIT і становить дохід фірми. При податковій шкалі та лінійному податку виплата з такого поліса збільшує дохід.
Ryczałt, шкала і лінійний податок
Усе, що описано вище, має значення при оподаткуванні за податковою шкалою та лінійним податком. Підприємець у режимі ryczałt сплачує податок від доходу, без зменшення його на витрати, тож внесок за поліс не впливає на його податок на прибуток. Якщо діяльність потребує високих, регулярних видатків, зокрема на страхування, варто порівняти форми оподаткування перед новим роком. Огляд ставок знайдете у статті про ryczałt і його ставки.
Зміст норм можна перевірити в єдиному тексті закону про податок на прибуток фізичних осіб та на порталі biznes.gov.pl.
Як допомагає Good Balance
Перевіримо обсяг Ваших полісів і оцінимо, які внески можна безпечно відобразити у витратах, правильно обліковуємо ліміт для автомобіля та внески, що охоплюють перехід року. У рамках послуги спрощеної бухгалтерії ведемо податкову книгу доходів і витрат і дбаємо про те, щоб кожен видаток був задокументований.