Оперативний і фінансовий лізинг легкового автомобіля відрізняються тим, хто амортизує авто, коли сплачується VAT і яка частина рати потрапляє до витрат. У 2026 р. обидві форми підпадають під ті самі ліміти вартості: 100 000 зл для авто з ДВЗ з емісією щонайменше 50 г CO2/км, 150 000 зл для нижчої емісії та 225 000 зл для електромобілів. Нижче порівнюємо обидва варіанти і показуємо, як розрахувати витратну частину рати і що відбувається після викупу.
Оперативний лізинг у законі про PIT
Ст. 23b закону про PIT визначає умови, за яких лізингові платежі є витратами користувача, а предмет амортизує фінансувальник:
- договір укладено на визначений строк, що становить щонайменше 40% нормативного періоду амортизації — для легкового автомобіля (ставка 20%, тобто 5 років) це щонайменше 24 місяці;
- сума платежів, встановлених у договорі, без VAT, відповідає щонайменше початковій вартості авто.
Лізингова рата тоді є витратою у повному обсязі — з урахуванням ліміту для легкових авто, описаного нижче. Початковий внесок є частиною лізингових платежів і підлягає тим самим правилам.
Фінансовий лізинг
При фінансовому лізингу (ст. 23f) авто амортизує користувач, а частина рати, що відповідає погашенню вартості авто, не є витратою. Витратою є відсоткова частина та амортизаційні відрахування — ці останні з лімітом вартості авто. Договір має прямо передбачати, що відрахування здійснює користувач. Якщо договір не визначає, яка частина кожної рати є погашенням вартості, вона встановлюється пропорційно до строку договору.
| Критерій | Оперативний | Фінансовий |
|---|---|---|
| Хто амортизує | лізингодавець | підприємець |
| Витрати у PIT | рата (капітальна частина з лімітом) + експлуатація | відсотки + амортизація з лімітом + експлуатація |
| VAT | додається до кожної рати | повністю нараховується на початку договору |
| Власність після договору | викуп за ціною з договору (опційно) | переходить до користувача |
| Мінімальний строк | 24 місяці для легкового авто | визначений строк, без мінімуму |
VAT: рата за ратою або наперед
Оперативний лізинг для VAT є послугою — лізингодавець додає податок до кожної рати. Закон про VAT трактує як поставку товарів видачу речі на підставі договору лізингу, укладеного на визначений строк, якщо договір передбачає перехід власності зі сплатою останньої рати. У фінансовому лізингу VAT з усієї вартості авто з'являється на рахунку-фактурі на початку договору.
В обох випадках при змішаному використанні відраховують 50% VAT, а 100% — лише тоді, коли авто використовується виключно у діяльності, що вимагає обліку пробігу та подання VAT-26. Різниця стосується ліквідності: у фінансовому лізингу треба профінансувати VAT з усієї суми на старті, а відрахування (напр., половини) відбувається в одному розрахунковому періоді. Ширший огляд відрахувань VAT при автомобілях містить стаття про VAT у Польщі.
Ліміт для рат оперативного лізингу
Ст. 23 абз. 1 п. 47a закону про PIT виключає з витрат ту частину лізингових платежів, яка перевищує пропорцію ліміту до вартості автомобіля. У лізингу обмеження стосується лише частини платежу, що становить погашення вартості авто — відсотки та інші елементи рати ним не охоплюються. Страхові внески виключені з цього ліміту і мають власний поріг 150 000 зл.
Приклад
Підприємець на podatek liniowy у 2026 р. бере в оперативний лізинг авто з ДВЗ (емісія 140 г/км) вартістю 200 000 зл нетто. Ліміт — 100 000 зл, тож витратою є 100 000 / 200 000 = 50% капітальної частини кожної рати. Якщо місячна капітальна частина — 3 000 зл, а відсоткова — 700 зл, витратою є 1 500 зл + 700 зл = 2 200 зл на місяць. Той самий автомобіль у електричній версії вкладався б у ліміт 225 000 зл — уся капітальна частина була б витратою.
При змішаному використанні додається ще обмеження витрат на експлуатацію авто до 75%. Якщо рата розрахована так, що охоплює також експлуатаційні витрати (напр., сервіс), це обмеження застосовується до цієї частини платежу — при конкретному договорі варто рахувати обидва обмеження разом.
Викуп і подальший продаж
Після завершення оперативного лізингу авто можна викупити до фірми або до приватного майна. Закон про PIT зараховує до доходів з діяльності також продаж рухомих речей, що використовувалися у фірмі на підставі договору оперативного лізингу. При цьому діє той самий шестирічний строк, що й при основних засобах: якщо авто виведено з діяльності, а з першого дня наступного місяця до продажу не минуло 6 років, дохід є фірмовим, навіть коли продає його приватна особа.
Такий дохід, однак, не збільшує медичного внеску — закон про послуги медичного догляду виключає його з бази, а на скалі та podatek liniowy дозволяє добровільно врахувати у річному розрахунку.
А довгостроковий найм?
Довгостроковий найм податково діє подібно до оперативного лізингу: оренда є витратою, а ліміт зі ст. 23 абз. 1 п. 47a охоплює також договори найму та оренди. При договорах, укладених на менше ніж 6 місяців, за вартість автомобіля для розрахунку пропорції приймається вартість, прийнята для цілей страхування. У VAT діють ті самі правила 50% або 100%, що й при лізингу. Різниця здебільшого практична: у найму зазвичай немає викупу, а в ціні буває сервіс і страхування.
Ryczałt і лізинг
У режимі ryczałt лізингові рати не знижують податку, бо немає витрат. Значення тоді має здебільшого VAT (для платників) і фінансування. При подальшому продажу авто, що використовувалося у лізингу, дохід оподатковується у режимі ryczałt за ставкою 3%.
Як обрати
- Форма оподаткування. У режимі ryczałt перевага оперативного лізингу у PIT зникає.
- Вартість і емісія авто. При авто з ДВЗ понад 100 000 зл частина рат не буде витратою у жодному варіанті; для електромобілів ліміт більш ніж удвічі вищий.
- Ліквідність. Фінансовий лізинг вимагає профінансування всього VAT на початку.
- Плани після договору. Якщо авто має залишитися у фірмі на роки, фінансовий дає власність одразу після виплати; оперативний дає опцію викупу або повернення.
- Строк. Оперативний лізинг легкового авто не може бути коротшим за 24 місяці.
Як Good Balance може допомогти
Рахуємо витратну частину рат з урахуванням лімітів, обліковуємо VAT з лізингу та стежимо за наслідками викупу і продажу авто. Обслуговування товариств описує сторінка повна бухгалтерія, а одноосібних діяльностей — спрощена бухгалтерія.