Медичний пакет, куплений власником одноосібної діяльності для себе, за загальним правилом не знижує податку, бо дбає про здоров'я особи, а не про доходи фірми. Інакше, коли підприємець фінансує медичну опіку працівникам чи колегам-виконавцям: тоді витрата зазвичай є витратою фірми, а податок з'являється на боці особи, яка користується пакетом. Нижче упорядковуємо ці ситуації за правилами, чинними у 2026 р.
Пакет для самого підприємця
Загальне правило закону про PIT (ст. 22 ч. 1) дозволяє віднести до витрат ту витрату, яка має принести дохід або підтримати чи забезпечити його джерело, якщо вона не входить до переліку винятків зі ст. 23. Абонемента у приватній клініці у цьому переліку немає, але податкові органи зазвичай визнають медичну опіку власника фірми особистою витратою. Аргумент, що здоровий підприємець більше заробляє, як правило, не переконує інспекцію, бо так само можна обґрунтувати витрати на їжу чи сон.
Є винятки, у яких обстеження прямо випливає з виду діяльності. Прикладом є висновок, потрібний для водіння транспортних засобів у межах перевізних послуг, або обстеження, потрібні для роботи з харчовими продуктами. Поодиноке обстеження чи довідку, яких вимагає припис або клієнт, легше захистити як витрату, ніж річний пакет зі спеціалістами та стоматологією.
Пакет для працівників
Для роботодавця медична опіка для команди є елементом політики винагород, тому витрата міститься у витратах на загальних засадах. Втім, працівник має додати вартість пакета до доходу з трудових відносин. Ст. 12 ч. 1 закону про PIT охоплює, зокрема, грошову вартість натуральних благ незалежно від джерела фінансування. На практиці це означає, що:
- роботодавець як платник додає місячну вартість пакета до зарплати і утримує з неї аванс податку;
- якщо працівник доплачує частину вартості, доход охоплює лише суму, що фінансується роботодавцем;
- родинні пакети (для подружжя, дітей) у частині, оплачуваній фірмою, також збільшують дохід працівника;
- наслідки у внесках ZUS варто оцінювати окремо, бо залежать від способу фінансування та прийнятих у фірмі правил.
Не слід плутати пакет з обов'язковими обстеженнями. Попередні, періодичні та контрольні обстеження проводять коштом роботодавця за ст. 229 § 6 Kodeks pracy. Це обов'язок із безпеки праці, а не додатковий бонус. Інші обов'язки та витрати, пов'язані з працевлаштуванням, описуємо у статті про трудовий договір.
Виконавці за договором доручення та B2B-партнери
Фірма може профінансувати пакет також особі за договором доручення або співпрацівникові на рахунках. На боці замовника витрата й надалі є витратою, якщо пов'язана з підтримкою співпраці. Для виконавця за договором доручення вартість блага є доходом з договору. Підприємець за договором B2B натомість показує її як дохід з власної діяльності — припис про доходи з діяльності (ст. 14 ч. 2 п. 8 PIT) охоплює вартість натуральних благ та інших безоплатних благ. Ніхто з цього приводу не передасть йому PIT-11, тож він сам має пам'ятати про відображення цієї суми у книзі.
Варто пам'ятати, що розгалужений пакет працівничих благ при договорі B2B буває одним із сигналів, які перевірка бере до уваги при оцінці, чи не є співпраця насправді роботою за наймом. Критерії такої оцінки розглядаємо у тексті про договір B2B, визнаний трудовими відносинами.
Хто несе витрату, хто сплачує податок
| Ситуація | Витрата у фірмі, що платить | Податковий наслідок для користувача |
|---|---|---|
| Підприємець купує пакет для себе | Ні (особиста витрата) | Відсутній |
| Роботодавець фінансує пакет працівникові | Так | Дохід з трудових відносин |
| Обстеження медицини праці | Так | Обов'язок роботодавця, не бонус |
| Фірма фінансує пакет виконавцю за договором доручення | Так | Дохід з договору доручення |
| Клієнт фінансує пакет B2B-підприємцеві | Так (у клієнта) | Дохід з діяльності підприємця |
Документи та місячний розрахунок
При пакетах для команди варто мати договір із закладом чи страховиком, перелік осіб, охоплених опікою, та правила участі працівників у витратах (напр., у положенні про винагороду або в окремій угоді). Вартість доходу працівника встановлюють зазвичай за ціною, що сплачується за одну особу у даному варіанті пакета. Якщо рахунок охоплює цілу групу, стає у пригоді зведення від постачальника із сумою на особу. Зміни у переліку осіб протягом місяця треба перенести до розрахункової відомості, щоб доходи не були завищені чи занижені.
VAT і ryczałt
Закон про VAT звільняє медичну опіку, що надається лікувальними суб'єктами (ст. 43 ч. 1 п. 18), і страхові послуги (п. 37 того самого пункту). Рахунок за пакет зазвичай не містить податку до відрахування, а до витрат потрапляє повна сума. Підприємець у режимі ryczałt взагалі не розраховує витрат, тож пакет для працівників не зменшить його податку, хоча обов'язки платника щодо найманих залишаються такими самими.
Приклад: мала фірма з трьома працівниками
Власниця проєктного бюро на лінійному податку купує у 2026 р. медичні пакети для трьох працівників по 160 зл на місяць і власний пакет за 190 зл. Річна витрата на команду — 5 760 зл і повністю потрапляє до витрат, що при ставці 19% знижує її податок на 1 094,40 зл. Кожен працівник натомість має у розрахункових відомостях додані 160 зл доходу на місяць. Власний пакет (2 280 зл річно) власниця не вносить до книги. Оплачує його з приватних коштів, а рахунок може виставити на себе як фізичну особу, щоб не змішувати фірмові документи з приватними.
Як Good Balance може допомогти
У межах спрощеної бухгалтерії встановлюємо, які видатки на здоров'я можуть потрапити до витрат, і проводимо пакети в обліку згідно з договорами. При працевлаштуванні команди ведемо розрахункові відомості з правильно нарахованими благами у межах кадрового супроводу.