Відсутність запису в CEIDG не захищає від податкової інспекції. Особа, яка веде незареєстровану діяльність (działalność nierejestrowana), є платником PIT, а часто також платником VAT, що користується звільненням, тож на неї поширюються приписи Ordynacja podatkowa про перевірочні дії та податкову перевірку. Водночас їй не належать деякі гарантії, що їх закон про підприємців дає фірмам. Нижче пояснюємо, як виглядає така перевірка і як до неї підготуватися.
Три інструменти інспекції
| Інструмент | У чому полягає | Коли з'являється |
|---|---|---|
| Перевірочні дії | виклик для пояснень або документів, перевірка своєчасності та формальної правильності декларації | напр., при розбіжності між PIT-36 і даними з банку чи продажної платформи |
| Податкова перевірка | перевірка, чи платник виконує податкові обов'язки; зазвичай за місцем проживання або в інспекції | коли пояснень не досить або інспекція обирає справу до перевірки |
| Податкове провадження | видання рішення, що визначає податок | після перевірки, якщо платник не виправив порушень |
Перевірочні дії можуть також служити для перевірки витрат і доходів у межах, потрібних для встановлення, чи надходження мають покриття у виявлених джерелах. Це важливо для осіб, які тривалий час не показували доходу з незареєстрованої діяльності.
Повідомлення перед перевіркою і його винятки
Згідно зі ст. 282b Ordynacja podatkowa інспекція повідомляє про намір розпочати перевірку. Перевірку можна розпочати найраніше після 7 днів і найпізніше до спливу 30 днів від вручення повідомлення. Повідомлення містить, зокрема, обсяг перевірки, попередній перелік потрібних документів і повчання про право на корекцію декларації.
Втім, ст. 282c передбачає ситуації, у яких повідомлення не надсилають. Дві з них особливо стосуються осіб без фірми:
- перевірка стосується незаявленої для оподаткування господарської діяльності — напр., коли доходи давно перевищили ліміт, а заяви до CEIDG не подано,
- перевірка стосується доходів, що не мають покриття у виявлених джерелах, або з невиявлених джерел.
У таких випадках інспектори можуть з'явитися без попередження, а вікно для спокійної корекції закривається.
Гарантії для фірм, які тут не діють
Розділ закону про підприємців про перевірку стосується перевірки господарської діяльності підприємців. Передбачає, зокрема, ліміт часу всіх перевірок даного органу у році — для мікропідприємця 6 робочих днів. Оскільки незареєстрована діяльність за законом не є господарською діяльністю, а особа, що її виконує, не є підприємцем, ці ліміти її не охоплюють. Застосовуються загальні правила Ordynacja podatkowa, зокрема повідомлення зі ст. 282b.
Облік продажу як головний доказ
Основним документом у разі перевірки є спрощений облік продажу. Записи ведуть за кожен день, найпізніше перед першим продажем наступного дня. Облік показує дві речі: що не перевищено квартальний ліміт доходу (10 813,50 зл у 2026 р.) і що звільнення від VAT застосовувалося правильно.
Відсутність обліку має конкретні наслідки. Якщо не вдасться встановити вартість продажу з інших документів, орган визначає її оцінним способом і нараховує з неї VAT; коли не можна встановити, що було предметом продажу, застосовує ставку 22% (ст. 109 ч. 2 закону про VAT). Подібно і в PIT: відсутність даних дозволяє інспекції оцінити базу оподаткування (ст. 23 Ordynacja podatkowa).
Що підготувати — перелік документів
- Облік продажу з наростаючою сумою у кожному кварталі.
- Копії рахунків, виставлених клієнтам.
- Докази покупок, зарахованих як витрати в PIT-36, найкраще з іменем і прізвищем покупця.
- Виписки з банківського рахунка і зведення з платіжних чи продажних платформ.
- Подані декларації PIT-36 разом з обчисленням доходу.
- Листування з клієнтами, що підтверджує дати виконання послуг, — корисне при встановленні, у якому кварталі виник дохід.
Податок, як правило, спадає через 5 років — відлік цього періоду починається з кінця року, у якому минув строк оплати, — тому документи варто зберігати щонайменше протягом цього періоду.
Коли у розрахунках є помилка
Найпростішим рішенням є корекція PIT-36 перед будь-якою реакцією інспекції. Після вручення повідомлення про намір перевірки корекція і далі можлива до дня її розпочинання; під час перевірки право на корекцію у її межах призупинено. Якщо заниження податку могло становити податкове правопорушення чи злочин, варто розглянути добровільне зізнання — повідомлення органу переслідування разом із сплатою недоплаченої суми (ст. 16 Kodeks karny skarbowy). Невиявлення предмета оподаткування або неподання декларації загрожує штрафом, а в серйозніших випадках і покаранням у виді позбавлення волі (ст. 54 того ж кодексу).
Окрема ситуація — перевищення ліміту. Від дня перевищення діяльність стає господарською діяльністю, а на запис у CEIDG є 7 днів. Хто цього не зробив, має якнайшвидше впорядкувати статус, бо перевірку незаявленої діяльності можна розпочати без повідомлення.
Не лише податкова інспекція
Незареєстровану діяльність можуть перевіряти також інші органи, залежно від галузі: Санепід при виробництві харчових продуктів, Голова UOKiK у справах прав споживачів, а Голова UODO щодо захисту персональних даних. Обов'язки перед клієнтами, напр., право на відмову від договору, укладеного на відстані, діють незалежно від відсутності запису в CEIDG.
Основні правила незареєстрованої діяльності розглядаємо у статті Незареєстрована діяльність 2026 — ліміти, правила і для кого, а спосіб отримати обов'язкову позицію податкової — у довіднику Індивідуальна податкова інтерпретація.
Як Good Balance може допомогти
Упорядковуємо облік продажу і документи, готуємо корекції декларацій та відповіді на виклики інспекції, супроводжуємо під час перевірки у межах правових і податкових консультацій. Коли виявляється, що діяльність переросла ліміт, проводимо реєстрацію і подальший супровід у межах послуги обслуговування одноосібної господарської діяльності.