PIT-28 — це річна декларація для осіб, які сплачують ryczałt від обліковуваних доходів (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) — підприємців, учасників простих і повних товариств у режимі ryczałt та осіб, які приватно здають житло в оренду. Декларацію за 2026 р. подають з 15 лютого до 30 квітня 2027 р., у ній зіставляють доходи, відрахування, належний ryczałt та сплачені протягом року аванси. Оскільки ryczałt сплачується щомісяця або щоквартально, PIT-28 зазвичай лише вирівнює незначні різниці — за умови, що відрахування були правильно обчислені.
Хто подає PIT-28, а хто інший формуляр
- Подає: особа, що веде одноосібну діяльність (JDG) у режимі ryczałt, учасник простого (spółka cywilna) або повного товариства фізичних осіб у режимі ryczałt, особа з доходами від приватної оренди (з 2023 р. ці доходи розраховуються виключно у режимі ryczałt).
- Не подає: підприємець на податковій шкалі або лінійному податку (PIT-36 або PIT-36L) та особа лише з доходами від трудового договору або договору доручення (зазвичай PIT-37).
Доходи з режиму ryczałt не поєднуються з іншими доходами. Особа, яка працює за трудовим договором і додатково веде фірму у режимі ryczałt, подає дві декларації: PIT-37 і PIT-28. З цієї ж причини в режимі ryczałt немає спільного розрахунку з подружжям ані розрахунку як особа, що самостійно виховує дитину. Принципи самого режиму ryczałt та таблицю ставок описує стаття про ryczałt від обліковуваних доходів.
Строки, які треба знати
| Що | Строк |
|---|---|
| Ryczałt щомісяця | до 20-го дня наступного місяця |
| Ryczałt поквартально (старт діяльності або доходи попереднього року до еквівалента 200 000 євро) | до 20-го дня місяця після кварталу |
| Ryczałt за грудень або за IV квартал | до 20 січня наступного року |
| Декларація PIT-28 і доплата | з 15 лютого до 30 квітня наступного року |
Закон не передбачає можливості пропустити останній аванс завдяки більш ранньому поданню декларації — ryczałt за грудень треба сплатити до 20 січня. Декларація, подана до 15 лютого, вважається поданою 15 лютого.
Відрахування у PIT-28
У режимі ryczałt не відраховуються витрати, але закон дозволяє зменшити дохід на кілька позицій (ст. 11 закону про спрощений прибутковий податок):
- Соціальні внески ZUS — пенсійний, інвалідний, у зв'язку з хворобою та страхування від нещасних випадків, сплачені у податковому році (без Фонду праці).
- 50% медичного внеску, сплаченого у податковому році за себе та осіб, що співпрацюють, — тільки з діяльності у режимі ryczałt.
- Обрані пільги з закону про PIT, що показуються у додатку PIT/O, зокрема внески на IKZE, реабілітаційна пільга, інтернет-пільга, пожертви та термомодернізаційна пільга.
- Збиток з діяльності за роки, у яких платник податків розраховувався на загальних засадах або лінійно, якщо не був раніше розрахований.
Пільга на дитину недоступна у режимі ryczałt — норма про відрахування не посилається на неї.
Кілька ставок — відрахування пропорційно
Коли доходи оподатковуються різними ставками (наприклад, програмування 12% і навчання 8,5%), відрахування розподіляють у такому ж співвідношенні, в якому окремі доходи співвідносяться з сумою доходів. Не можна віднести весь ZUS до доходу з найвищою ставкою, щоб сильніше зменшити податок. Це часта помилка при самостійному розрахунку.
Приклад розрахунку
Програміст у режимі ryczałt за ставкою 12% отримав у 2026 р. дохід 180 000 зл. Він сплачував повні соціальні внески з мінімальної бази (у 2026 р. 1 788,29 зл на місяць на пенсійне, інвалідне, у зв'язку з хворобою та від нещасних випадків — внески до Фонду праці та Фонду солідарності не відраховуються) та медичний внесок з другого порогу режиму ryczałt (830,58 зл на місяць). У спрощенні припускаємо 12 платежів кожного внеску на рік.
| Позиція | Сума |
|---|---|
| Дохід | 180 000,00 зл |
| Соціальні внески (12 × 1 788,29 зл) | −21 459,48 зл |
| 50% медичного внеску (50% × 12 × 830,58 зл) | −4 983,48 зл |
| База після округлення до цілих злотих | 153 557 зл |
| Ryczałt 12% | 18 427 зл |
| Аванси, сплачені протягом року (для прикладу) | 18 350 зл |
| До доплати за PIT-28 | 77 зл |
Якщо протягом року аванси обчислювали правильно, різниця зазвичай випливає з округлень, коригувань фактур або медичного внеску, сплаченого в іншому місяці, ніж передбачалося. Велика доплата — це сигнал, що облік доходів або відрахування потребують перевірки.
Як подати декларацію
- Перевірте облік доходів — кожна фактура у році, в якому виник дохід, з правильною ставкою. Від 2026 р. фактури у KSeF полегшують узгодження продажів.
- Зберіть підтвердження сплати ZUS — враховуються внески, фактично сплачені у податковому році.
- Заповніть PIT/O, якщо користуєтеся пільгами.
- Оберіть канал — послуга Twój e-PIT в e-Urząd Skarbowy з 15 лютого надає попередньо заповнену декларацію з даними про сплачений ryczałt. На відміну від PIT-37, вона не приймається автоматично: треба її затвердити або подати власну. Декларацію можна також надіслати бухгалтерською програмою через e-Deklaracje або подати в паперовій формі.
- Передайте 1,5% вибраній організації суспільної користі, вказавши її номер KRS, — за умови подання декларації у строк і сплати податку.
- Доплатіть різницю до 30 квітня на індивідуальний мікрорахунок податків.
У декларації також інформують про поквартальну сплату режиму ryczałt, про період призупинення діяльності та про вибір особливого способу встановлення дати доходу — якщо котрась із цих ситуацій виникла.
Приватна оренда у PIT-28
Доходи з приватної оренди показують у тому самому формулярі, зі ставкою 8,5% до 100 000 зл доходу та 12,5% від перевищення. Подружжя може подати заяву про те, що доходи з оренди спільної квартири розраховує одне з них. Більше про розрахунок оренди — у статті про податок з короткострокової оренди.
Коли у декларації є помилка
Помилку виправляють, подаючи коригування PIT-28, а можливу недоплату сплачують з відсотками. Якщо податкова інспекція сама виявить у декларації арифметичну помилку чи іншу очевидну описку, вона може її виправити (коли зміна податку не перевищує 5000 зл) або викликати до коригування; на коригування від інспекції можна протягом 14 днів подати заперечення.
Як може допомогти Good Balance
Ведемо облік доходів у режимі ryczałt, щомісяця рахуємо аванси та внески, а після завершення року готуємо PIT-28 із додатками. У межах послуги спрощеної бухгалтерії перевіряємо також, чи ryczałt і далі є найвигіднішою формою оподаткування на наступний рік.