Програміст, що мешкає у Польщі та працює як одноосібна діяльність для клієнта з-за кордону, обчислює дохід у польському PIT так само як і від внутрішнього клієнта — за обраною формою оподаткування, після перерахунку валюти на злоті. Відмінності стосуються головно VAT: послуга для закордонної фірми, як правило, не оподатковується у Польщі, рахунок містить відмітку «зворотне нарахування», а при клієнті з ЄС треба мати реєстрацію VAT UE і подавати зведені звіти. Нижче крок за кроком описуємо, що змінює закордонний контракт.
Податок на прибуток: вирішує резидентство
Особа, яка має місце проживання у Польщі, підлягає тут оподаткуванню з усіх своїх доходів, незалежно від того, де місцезнаходження має клієнт. Контракт з фірмою з Німеччини, Великої Британії чи США, отже, не змінює форми оподаткування: дохід потрапляє до того самого обліку, що й внутрішній продаж, і оподатковується за шкалою, лінійним податком або у режимі ryczałt (для багатьох програмістських послуг 12%).
Інакше, коли програміст насправді переносить життя за кордон або проводить там значну частину року. Тоді треба встановити, у якій державі він є податковим резидентом, — правила описує стаття Податкова резидентність у PIT.
Перерахунок валюти
Для перерахунку доходу в іноземній валюті застосовують середній курс, оголошений NBP у робочий день, що передує дню виникнення доходу. Для послуг цим днем зазвичай є день виконання послуги або виставлення рахунка, якщо це сталося раніше. Коли оплата надходить за іншим курсом, виникає курсова різниця, яка збільшує дохід або витрати. Спосіб її відображення залежить від форми оподаткування.
VAT: клієнт з ЄС, поза ЄС, магазин застосунків
При послугах для фірм місцем оподаткування VAT є держава, у якій одержувач послуг має місцезнаходження (ст. 28b закону про VAT). Польський програміст, отже, не додає польського VAT, а податок розраховує набувач у себе.
| Клієнт | Реєстрація | Рахунок | Звітування |
|---|---|---|---|
| Фірма з іншої країни ЄС | VAT UE (також при звільненні від VAT) | без польського VAT, номер VAT UE набувача, відмітка «зворотне нарахування» | зведений звіт VAT-UE до 25 числа наступного місяця (JPK лише в активних платників VAT) |
| Фірма поза ЄС (напр., США, Велика Британія) | VAT UE не потрібен | без польського VAT, з позначенням, що послуга не оподатковується у Польщі; відмітка «зворотне нарахування», якщо податок розраховує набувач | JPK (в активних платників VAT) |
| Магазин застосунків із місцезнаходженням у ЄС | VAT UE | рахунок для оператора магазину, зазвичай щомісяця, як для фірми з ЄС | VAT-UE (JPK лише в активних платників VAT) |
Важлива деталь: обов'язок реєстрації як платника VAT UE стосується також підприємця, звільненого від VAT, якщо він надає послуги фірмам з інших країн ЄС. Багато хто пропускає цей крок, бо «не є платником VAT». Процедуру описує стаття Реєстрація у VAT UE.
Податок, стягнутий за кордоном
Деякі держави і платформи утримують податок у джерела з виплат закордонним виконавцям, особливо з ліцензійних платежів (напр., за продаж застосунків або ліцензії на програмне забезпечення). Зазвичай його можна знизити або уникнути, передавши платникові сертифікат податкового резидентства з польської податкової інспекції або формуляр, що його вимагає дана держава.
Якщо попри це податок буде утримано, підприємець на лінійному податку може відняти його від польського податку, але лише до розміру тієї частини польського податку, яка пропорційно припадає на закордонний дохід (ст. 30c ч. 4 закону про PIT). Подібний механізм діє на шкалі. Деталі залежать від договору про уникнення подвійного оподаткування з даною державою.
Робота фізично за кордоном
Дистанційний контракт із закордонним клієнтом — це щось інше, ніж робота на місці у клієнта. Тривалий виїзд в іншу державу може:
- вимагати довідки A1 з ZUS, щоб внески надалі сплачувалися у Польщі;
- при постійному офісі або тривалому проєкті на місці породжувати ризик виникнення представництва, тобто оподаткування частини доходу за кордоном;
- при перенесенні центру життєвих інтересів змінити податкове резидентство.
Перед виїздом на проєкт, що триває кілька місяців, варто проаналізувати положення відповідного договору про уникнення подвійного оподаткування.
Приклад: рахунок у євро для клієнта з Німеччини
Програміст у режимі ryczałt, звільнений від VAT, зареєстрований як платник VAT UE, виконує послугу у травні 2026 р. за 6 000 євро і виставляє рахунок 29 травня.
- Рахунок: номер VAT UE клієнта, сума в євро без польського VAT, відмітка «зворотне нарахування».
- Перерахунок: середній курс NBP за останній робочий день перед 29 травня, тобто за 28 травня 2026 р., становив 4,2355 зл, тож дохід — 25 413 зл.
- Ryczałt: 12% від 25 413 зл, тобто із заокругленням 3 050 зл у розрахунку за травень.
- VAT: до 25 червня зведений звіт VAT-UE з показаною послугою.
Суб'єктне звільнення від VAT не заважає цій операції, але реєстрація VAT UE обов'язкова перед першою послугою.
Найчастіші помилки
- Відсутність реєстрації VAT UE при першому клієнті з ЄС.
- Пропуск зведеного звіту VAT-UE.
- Перерахунок доходу за курсом дня оплати замість дня, що передує доходу.
- Додавання польського VAT у рахунку для закордонної фірми.
- Відсутність сертифіката резидентства, через що платформа стягує податок у джерела у повному розмірі.
Як Good Balance може допомогти
Реєструємо підприємців у VAT UE, перевіряємо правильність рахунків для закордонних клієнтів, перераховуємо валютні доходи та подаємо звіти VAT-UE у межах спрощеної бухгалтерії. При контрактах з елементом роботи за кордоном або з податком у джерела допомагаємо отримати індивідуальну інтерпретацію.