Трудовий договір (umowa o pracę) та одноосібну господарську діяльність (JDG) можна поєднувати без обмежень, що випливають з податкових або страхових норм. Чи вигідне таке поєднання, вирішують три речі: розмір зарплати з договору umowa o pracę (від неї залежить, чи фірма сплачує соціальні внески), обрана форма оподаткування фірми і положення договору з роботодавцем.
Зарплата та соціальні внески з фірми
Закон про систему соціального страхування розв'язує збіг підстав на користь договору umowa o pracę. Працівник, який водночас веде фірму, підлягає пенсійному та страхуванню на випадок непрацездатності лише з трудового договору, за умови, що місячна база внесків з umowa o pracę не є меншою за мінімальну заробітну плату. У 2026 р. цей поріг — 4 806 зл брутто.
Враховується сума, а не обсяг робочого часу. Особа, працевлаштована на пів ставки із зарплатою 5 000 зл брутто, перевищує поріг, а працівник на повній ставці, який через відсутність отримав у даному місяці менше, може в цьому місяці його не досягнути. Якщо винагорода нижча за мінімальну, фірма стає другою обов'язковою підставою для страхування і від неї потрібно сплачувати соціальні внески.
Кілька практичних наслідків:
- при зарплаті, щонайменше рівній мінімальній, з фірми не сплачують пенсійного, рентного, нещасного внесків, а також до Фонду праці і Фонду солідарності — проте можна приєднатися до них добровільно;
- при нижчій зарплаті соціальні внески з фірми обов'язкові, однак новий підприємець може скористатися пільгою Ulga na start (6 місяців без соціальних внесків), а потім пільговою базою протягом 24 місяців;
- обидві пільги не належать, коли фірма виконує для колишнього роботодавця те, що дана особа робила в нього як працівник у поточному або попередньому календарному році.
Деталі першого півріччя описує стаття про пільгу Ulga na start у ZUS.
Медичний внесок, сплачений двічі
Звільнення від соціальних внесків не поширюється на медичне страхування. ZUS прямо вказує, що при кількох підставах медичний внесок сплачують окремо з кожної з них. Роботодавець утримує його із зарплати, а підприємець сплачує власний внесок з фірми за правилами для своєї форми оподаткування. У 2026 р. це виглядає так:
| Форма оподаткування фірми | Медичний внесок з діяльності |
|---|---|
| Шкала податкова (skala podatkowa) | 9% доходу, не менше ніж 432,54 зл на місяць |
| Лінійний податок (podatek liniowy) | 4,9% доходу, не менше ніж 432,54 зл на місяць |
| Ryczałt (єдиний податок від доходу) | 498,35 зл, 830,58 зл або 1 495,04 зл на місяць, залежно від річного доходу (пороги 60 000 зл і 300 000 зл) |
За малого обсягу додаткової діяльності саме медичний внесок часто буває найбільшою постійною витратою. Хто планує заробляти у фірмі кількасот злотих на місяць, має порівняти її з незареєстрованою діяльністю, яка не потребує внесення до CEIDG ні медичного внеску.
Податок: спільний поріг чи окремі розрахунки
Вибір форми оподаткування фірми за наявності трудового договору має інші наслідки, ніж в особи, яка живе лише з діяльності.
Шкала податкова
Доходи з праці та з фірми, оподатковані за шкалою, сумують в одній декларації PIT-36. Ставка 12% охоплює загальну базу до 120 000 зл, перевищення оподатковується за ставкою 32%, а неоподатковуваний мінімум (30 000 зл) належить лише один раз. Отже, добре оплачуваний працівник може вже першою злотою з фірми увійти в другу шкалу.
Лінійний податок і ryczałt
При лінійному податку дохід фірми розраховують в окремій декларації PIT-36L зі ставкою 19%, а зарплату — надалі за шкалою у PIT-37. Ryczałt (декларація PIT-28) теж не поєднують із зарплатою. Обидва рішення захищають від входження у ставку 32%, але позбавляють можливості спільного розрахунку з подружжям і частини пільг. Ставка ryczałt залежить від виду послуг.
Umowa o pracę: заборона конкуренції та робота на того самого роботодавця
Кодекс праці не забороняє працівникові вести фірму. Обмеження може випливати з окремого договору про заборону конкуренції, який потребує письмової форми. Якщо такий договір діє, діяльність у тій самій галузі, що й роботодавець, і навіть робота на його конкурента, можуть закінчитися вимогою про відшкодування збитків. Перед реєстрацією фірми варто прочитати договір і регламенти, зокрема положення про права на створені рішення.
Окремою пасткою є надання послуг у межах фірми для власного роботодавця. Якщо підприємець на лінійному податку отримає дохід від послуг для поточного або колишнього роботодавця, що відповідають діям, виконуваним у даному році за трудовим договором, він втрачає право на ставку 19% за весь рік і має перерахувати аванси за шкалою разом з відсотками. Така конфігурація також привертає увагу ZUS і податкової інспекції, а ризики контракту, подібного до трудового договору, обговорює стаття про договір B2B, визнаний трудовими відносинами.
Приклад: повна ставка проти пів ставки
Пані Марта працює бухгалтеркою і хоче вести курси через інтернет. Очікує близько 4 000 зл доходу на місяць, тобто 48 000 зл на рік, і обирає ryczałt.
- Варіант A: повна ставка, зарплата 7 000 зл брутто. Зарплата перевищує мінімальну, тож з фірми сплачується лише медичний внесок. При доході до 60 000 зл на рік він у 2026 р. становить 498,35 зл на місяць. До цього додається ryczałt від доходу.
- Варіант B: пів ставки, зарплата 3 200 зл брутто. Зарплата нижча за 4 806 зл, тож фірма є обов'язковою підставою для соціальних внесків. Протягом перших 6 місяців допоможе пільга Ulga na start, пізніше протягом 24 місяців — внески від пільгової бази (1 441,80 зл у 2026 р.), а після цього періоду повні соціальні внески з добровільним страхуванням на випадок хвороби та внесками до Фонду праці і Фонду солідарності, які при мінімальній базі становлять загалом 1 926,76 зл на місяць, плюс медичний внесок.
Той самий дохід від курсів дає в обох варіантах зовсім інший результат наприкінці місяця. При невеликій різниці між зарплатою і порогом мінімальної іноді вигідніше домовлятися про вищу винагороду за трудовим договором, ніж самостійно нести внески з фірми.
Контрольний список перед реєстрацією фірми
- Перевірити, чи зарплата з договору umowa o pracę становить щонайменше 4 806 зл брутто на місяць у 2026 р. і чи не впаде нижче цього порогу.
- Оцінити доходи й витрати фірми, а потім порівняти шкалу, лінійний податок і ryczałt разом із зарплатою.
- Прочитати договір umowa o pracę і можливий договір про заборону конкуренції.
- Пересвідчитися, що фірма не надаватиме послуг поточному роботодавцю.
- Зареєструвати діяльність у CEIDG і подати заяву про медичне страхування.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо спланувати діяльність, яку ведуть поряд з трудовим договором: порівнюємо форми оподаткування з урахуванням зарплати, перевіряємо обов'язки у ZUS і реєструємо фірму. Обсяг підтримки описує сторінка обслуговування одноосібної господарської діяльності, а поточні розрахунки ведемо в межах спрощеної бухгалтерії.