Солідарний збір (danina solidarnościowa) — це додаткові 4% від тієї частини річних доходів фізичної особи, яка перевищує 1 000 000 зл. Проте він охоплює лише доходи з обраних джерел, тому дві особи з подібними заробітками можуть сплатити зовсім різні суми. Нижче пояснюємо, які доходи зараховують, як визначити базу і які законні рішення впливають на розмір збору.
Звідки походить обов'язок
Збір врегульовано у розділі 6a закону про податок на доходи фізичних осіб (ст. 30h і 30i). Він не є частиною PIT у вузькому розумінні, але до нього застосовуються норми Ordynacja podatkowa (Податкова ординація), а справи веде той самий начальник податкової інспекції, який є компетентним у податку на доходи. Це означає, зокрема, пеню за прострочення у разі запізнілої сплати та можливість коригування декларації.
Обов'язок стосується виключно фізичних осіб. Товариства sp. z o.o. чи акціонерні товариства збору не сплачують, незалежно від розміру прибутку.
Які доходи входять до ліміту 1 000 000 зл
Закон встановлює закритий перелік. До бази зараховують доходи, оподатковані:
- за шкалою податковою (ст. 27 абз. 1), тобто, зокрема, винагороди з договору umowa o pracę, договору доручення, менеджерських контрактів і діяльності на загальних правилах;
- лінійним податком (podatek liniowy) з господарської діяльності (ст. 30c);
- з грошових капіталів, оподаткованих на засадах ст. 30b, наприклад, прибуток від продажу часток, акцій, криптоактивів або похідних інструментів;
- закордонні доходи, охоплені ст. 27 абз. 9 і 9a, а також дохід контрольованої закордонної компанії (ст. 30f).
Поза переліком залишаються, зокрема:
- доходи з діяльності, оподатковані режимом ryczałt (єдиний податок від обліковуваних доходів) — це окремий закон,
- доходи з кваліфікованих прав інтелектуальної власності, оподатковані ставкою 5% у межах IP Box (ст. 30ca не наведено),
- дивіденди, відсотки та інші доходи, охоплені ставкою ст. 30a,
- дохід від продажу нерухомості, що розраховується за ст. 30e.
Як обчислити базу і суму збору
Спочатку додають доходи із зазначених джерел, показані у річних деклараціях (PIT-36, PIT-36L, PIT-38) або у річному обчисленні податку, зробленому платником. Від цієї суми віднімають внески на соціальне страхування, відняті у деклараціях, а при лінійному податку також медичний внесок, відрахований від доходу у межах річного ліміту. Збір становить 4% від перевищення понад 1 000 000 зл.
Приклад обчислення
Пан Томаш веде консультаційну фірму на лінійному податку, а у 2026 р. також продав пакет акцій.
- Дохід з діяльності (PIT-36L): 820 000 зл, відраховані соціальні та медичний внески (у межах ліміту): 35 000 зл.
- Дохід від продажу акцій (PIT-38): 310 000 зл.
- Сума після відрахування внесків: 820 000 − 35 000 + 310 000 = 1 095 000 зл.
- Перевищення понад 1 000 000 зл: 95 000 зл.
- Збір: 4% × 95 000 зл = 3 800 зл до сплати до 30 квітня 2027 р.
Якби той самий дохід з діяльності був оподаткований режимом ryczałt, до ліміту увійшло б лише 310 000 зл з акцій, і збору не виникло б узагалі.
Декларація та термін сплати
Зобов'язана особа подає до податкової інспекції декларацію про суму солідарного збору і в той самий термін сплачує належну суму. Термін спливає 30 квітня року, наступного за роком, у якому отримано доходи, а отже, збігається з терміном декларацій PIT. За 2026 р. декларацію потрібно подати до 30 квітня 2027 р. Збір не сплачують у вигляді авансів протягом року, тому при великому разовому прибутку, наприклад, від продажу часток, варто одразу відкласти кошти на весняний розрахунок.
Декларацію подають лише тоді, коли база перевищить 1 000 000 зл. Помилка в декларації PIT, що змінює суму доходів, зазвичай вимагає і коригування декларації про збір.
Рішення, які законно змінюють розмір збору
Структура збору робить його розмір значною мірою залежним від форми ведення бізнесу і виду доходу. На практиці зазвичай аналізують:
- форму оподаткування фірми: ryczałt виключає доходи з бази збору, але не дозволяє віднімати витрати, а ставка для даної послуги буває високою;
- IP Box: кваліфікований дохід програміста чи автора програмного забезпечення, оподаткований ставкою 5%, не входить до ліміту; умови пільги описує стаття про IP Box;
- капітальне товариство: прибуток sp. z o.o., оподаткований CIT, а потім виплачений як дивіденд, не потрапляє до бази збору; навантаження такої структури показує стаття про податки sp. z o.o.;
- момент продажу активів: розподіл продажу часток чи акцій на два роки може призвести до того, що в жодному з них сума доходів не перевищить поріг.
Кожна з цих змін має власні витрати й ризики. Перетворення діяльності лише для того, щоб уникнути збору, податкова інспекція може оцінити через призму застереження проти уникнення оподаткування зі ст. 119a Ordynacja podatkowa, яке охоплює штучні дії, здійснені переважно задля податкової вигоди. Зміна форми повинна мати господарське обґрунтування, а у спірних справах варто розглянути заяву про індивідуальну податкову інтерпретацію.
Найчастіші помилки
- Пропуск капітального прибутку з PIT-38 при сумуванні доходів.
- Віднімання медичного внеску від доходів, оподаткованих за шкалою, хоча віднімання медичного внеску передбачено лише при лінійному податку.
- Припущення, що дохід з IP Box або режиму ryczałt «підвищує» ліміт, хоча його взагалі не рахують.
- Відсутність коштів на сплату у квітні після разової операції попереднього року.
Як Good Balance може допомогти
Обчислюємо передбачуваний збір на основі доходів з фірми, трудового договору та інвестицій, порівнюємо форми оподаткування і готуємо декларацію. При планованих змінах структури допомагаємо у підготовці заяви про податкову інтерпретацію, а поточні розрахунки фірми ведемо в межах спрощеної бухгалтерії.