Sp. z o.o. сплачує передусім податок на доходи юридичних осіб (CIT), у 2026 р. за ставкою 9% або 19%, а зазвичай також VAT. До цього додається податок від виплаченої учасникам дивіденди, обов'язки платника за працівників і правління та кілька «нагодних» податків, наприклад PCC від договору товариства. Нижче вони зібрані в одному місці, зі строками і прикладом розрахунку сукупного обтяження прибутку.
Податки товариства в одній таблиці
| Податок або обов'язок | Коли виникає | Ставка або правило у 2026 р. | Строк |
|---|---|---|---|
| CIT | від доходу товариства | 19% або 9% для малого платника та товариства, що розпочинає діяльність | авансові внески до 20 числа місяця; декларація CIT-8 до кінця 3-го місяця після податкового року |
| Податок з дивідендів | при виплаті прибутку учасникові | 19%, стягує товариство як платник | при виплаті |
| VAT | при продажу товарів і послуг | 23%, 8%, 5%, 0% або звільнення; звільнення від VAT за обсягом продажів до 240 000 зл | JPK_V7 до 25 числа місяця після періоду |
| PCC від договору товариства | при заснуванні та збільшенні капіталу | 0,5% | зазвичай стягує нотаріус або декларація PCC-3 |
| Авансові внески PIT і внески як платник | при виплаті винагород | відповідно до виду договору | внески ZUS до 15 числа місяця (юридична особа) |
| Місцеві податки | при володінні нерухомістю чи транспортними засобами | згідно з ухвалами ґміни | за деклараціями |
CIT: ставка, авансові внески, декларація
Sp. z o.o. сама є платником CIT і сплачує його з доходу, тобто виручки, зменшеної на витрати. Основна ставка — 19%. Ставка 9% стосується малого платника та товариства у рік початку діяльності за умови, що виручка в податковому році не перевищить 2 млн євро. Ставка 9% охоплює лише доходи, крім капітальних прибутків.
Протягом року товариство сплачує авансові внески до 20 числа кожного місяця за попередній місяць; малий платник і товариство у перший рік можуть обрати квартальні внески. Річну декларацію CIT-8 подають до кінця третього місяця після закінчення податкового року, тобто до 31 березня, коли податковий рік збігається з календарним. Деталі ставок і лімітів описує стаття податок CIT у Польщі, яка також розглядає ryczałt від доходів товариств, тобто так званий естонський CIT.
Дивіденди: другий рівень оподаткування
Прибуток після оподаткування CIT належить товариству, а не учасникові. Щоб він потрапив до його кишені, збори учасників мусять затвердити фінансовий звіт і ухвалити рішення про розподіл прибутку. З виплаченої дивіденди учасник сплачує 19% податку, а товариство стягує його як платник і перераховує до податкової інспекції.
Приклад: що залишається з 200 000 зл прибутку
| Позиція | Ставка CIT 9% | Ставка CIT 19% |
|---|---|---|
| Дохід товариства | 200 000 зл | 200 000 зл |
| CIT | 18 000 зл | 38 000 зл |
| Прибуток до виплати | 182 000 зл | 162 000 зл |
| Податок з дивіденди 19% | 34 580 зл | 30 780 зл |
| Учасник отримує | 147 420 зл | 131 220 зл |
| Сукупне обтяження | 26,29% | 34,39% |
Тому власники товариств планують, яку частину прибутку виплатити як дивіденди, а яку залишити в товаристві на інвестиції — залишений прибуток другого податку не сплачує, доки не буде виплачений.
VAT і JPK
Товариство, що продає товари чи послуги, як правило, є активним платником VAT. Звільнення від VAT за обсягом продажів належить до 240 000 зл обсягу продажів у 2026 р., але на практиці більшість товариств, що обслуговують фірми, реєструються до VAT із самого початку, бо контрагенти очікують рахунків з VAT. Розрахунок передають у файлі JPK_V7, а рахунки виставляють у KSeF. Детальніше про ставки й звільнення — у статті VAT у Польщі 2026.
PCC при заснуванні та зміні капіталу
Договір товариства підлягає податку з цивільно-правових дій за ставкою 0,5%. Основою при заснуванні капітального товариства є вартість внесеного статутного капіталу, а пізніше — сума збільшення капіталу, доплат учасників чи позики, наданої товариству учасником. При мінімальному капіталі 5 000 зл податок становить 25 зл. Якщо договір складає нотаріус, то саме він обчислює і стягує PCC.
Товариство як платник: працівники, правління, учасник
Товариство, що виплачує винагороди, стягує авансові внески PIT, розраховує внески ZUS і після року видає інформації PIT-11. Внески сплачує до 15 числа наступного місяця, бо має статус юридичної особи. Сам статус учасника не породжує обов'язку страхування у ZUS, як і членство у правлінні, якщо член правління не має з цього приводу укладеного трудового договору або договору доручення.
Винятком є одноосібна sp. z o.o. Її єдиний учасник протягом 7 днів від реєстрації стає на облік у ZUS як платник внесків на власне страхування (форма ZUS ZFA) і як застрахований (ZUS ZUA або ZUS ZZA). Внески, отже, сплачує подібно до особи, що веде одноосібну діяльність, хоча сам податок із прибутку сплачує товариство.
Фінансовий звіт і річний календар
Sp. z o.o. веде повні бухгалтерські книги, а після кожного господарського року складає фінансовий звіт. При році, що збігається з календарним, діє такий порядок:
- до 31 березня — складання фінансового звіту та подання декларації CIT-8;
- до 30 червня — затвердження звіту зборами учасників і рішення про розподіл прибутку чи покриття збитку;
- 15 днів від затвердження — подання звіту до KRS через інформаційну систему Міністра юстиції.
Запізнення в цьому календарі — одна з найчастіших проблем малих товариств. Відсутність звіту в KRS може мати наслідком накладення штрафу на правління, а рішення про дивіденди без затвердженого звіту не має підстави.
Найчастіші помилки власників товариств
- Ставлення до грошей товариства як до власних — кожна виплата без підстави (дивіденда, винагорода, позика) породжує податковий ризик.
- Позика від учасника без договору та без розрахунку PCC.
- Застосування ставки 9% попри перевищення ліміту виручки 2 млн євро.
- Пропуск авансових внесків у місяцях, коли товариство має дохід, і відкладання розрахунку до річної декларації.
Як Good Balance може допомогти
Ведемо повну бухгалтерію товариств: авансові внески CIT, VAT і JPK, зарплати, фінансовий звіт та надсилання до KRS. Якщо Ви лише плануєте товариство, допомагаємо з реєстрацією товариства та вибором моделі виплати прибутку ще перед заснуванням.