Спільний розрахунок подружжя полягає у тому, що податок обчислюють від половини сукупних доходів обох, а результат множать на два. Вигода з'являється тоді, коли доходи подружжя помітно різняться, особливо коли одне з них перевищує поріг 120 000 зл, а друге заробляє мало або взагалі ні. При подібних заробітках податок виходить такий самий, як при окремому розрахунку.
Хто може розраховуватися разом
Правила випливають зі ст. 6 закону про податок на прибуток фізичних осіб. Як правило, кожен з подружжя розраховується сам, але спільне оподаткування можливе, коли одночасно виконано умови:
- обоє мають у Польщі необмежений податковий обов'язок (є польськими податковими резидентами);
- протягом усього податкового року перебували у шлюбі та у майновій спільності, а якщо шлюб відбувся впродовж року, — від дня шлюбу до 31 грудня;
- жоден з них у даному році не розраховує доходів від діяльності лінійним податком чи режимом ryczałt;
- заяву виражено у річній декларації.
Спільний розрахунок доступний також тоді, коли один з подружжя взагалі не мав доходів, оподаткованих шкалою, або заробив так мало, що не мусив би сплачувати податку. Заяву може подати один з подружжя; закон трактує це як заяву про уповноваження з боку другого з подружжя, що подається під відповідальністю, передбаченою кримінальним правом.
Що виключає спільний розрахунок
Найчастіші перешкоди на практиці:
- лінійний податок або ryczałt у фірмі одного з подружжя; виняток стосується режиму ryczałt від приватної оренди, що спільному розрахунку не перешкоджає;
- майнова роздільність, встановлена договором чи рішенням до кінця року, або сепарація;
- розлучення, остаточно ухвалене протягом року, бо вже немає шлюбу протягом цілого року;
- оподаткування тоннажним податком.
Застосування пільги IP Box не перелічено серед винятків, тож програміст, що розраховує кваліфікований дохід ставкою 5%, не втрачає з цього приводу права на спільний розрахунок інших доходів, оподаткованих шкалою.
Скільки можна виграти: два приклади
Велика різниця доходів
Пан Адам у 2026 р. отримав 200 000 зл доходу з трудового договору і діяльності на загальних засадах. Його дружина більшу частину року доглядала дитину і мала 20 000 зл доходу.
| Варіант | Обчислення | Податок |
|---|---|---|
| Окремо: Пан Адам | 12% × 120 000 зл + 32% × 80 000 зл − 3 600 зл | 36 400 зл |
| Окремо: дружина | дохід нижче суми, вільної від податку, 30 000 зл | 0 зл |
| Разом | (12% × 110 000 зл − 3 600 зл) × 2 | 19 200 зл |
Різниця — 17 200 зл. Спільний розрахунок переносить частину доходу Пана Адама до нижчого порога і дозволяє використати суму, вільну від податку, дружини.
Подібні доходи
Якщо один з подружжя має 90 000 зл доходу, а другий — 70 000 зл, обоє укладаються в поріг 12%. Окремо вони сплатять 7 200 зл і 4 800 зл, разом 12 000 зл. Разом: половина суми — 80 000 зл, податок (12% × 80 000 зл − 3 600 зл) × 2 = 12 000 зл. Результат однаковий, тож спільна декларація нічого не змінює, хоча й не шкодить.
Фірма на лінійному податку або у режимі ryczałt: чи варто змінити форму
Підприємець на лінійному податку або у режимі ryczałt за цей рік не розрахується з подружжям. Утім, можна проаналізувати перехід на шкалу з наступного року. Розрахунок охоплює не лише PIT, а й медичний внесок, який на шкалі становить 9% доходу, а при лінійному податку — 4,9%. У родинах, де один з подружжя не працює професійно, а дохід фірми не дуже високий, шкала у поєднанні зі спільним розрахунком буває вигіднішою за ставку 19%. При високих доходах зазвичай виграє лінійний податок. Строки зміни форми описує стаття про зміну форми оподаткування JDG.
Особливі ситуації
- Смерть одного з подружжя: вдова або вдівець можуть подати спільну декларацію, якщо подружжя померло протягом року або після його завершення, але до подання декларації, а майнова спільність існувала.
- Один з подружжя мешкає у іншій державі ЄС, ЄЕП або Швейцарії: спільний розрахунок можливий, якщо доходи, оподатковані у Польщі, становлять щонайменше 75% сукупного доходу обох, а місце проживання підтверджує сертифікат резидентства.
- Один з подружжя з-поза Європи: приписи про сукупне оподаткування нерезидентів охоплюють лише держави ЄС, ЄЕП і Швейцарію, тому при резидентстві поза ними спільного розрахунку, як правило, немає.
Як подати спільну декларацію
- Зібрати річні відомості обох з подружжя (PIT-11, PIT-40A та інші) і дані про доходи з фірми на шкалі.
- Обрати декларацію: PIT-37, якщо жоден з подружжя не веде фірми, або PIT-36, якщо хтось має доходи з діяльності на шкалі або з-за кордону.
- Позначити у декларації заяву про сукупне оподаткування і вписати дані обох з подружжя.
- Пільги, що відраховуються від доходу, напр., пільгу на інтернет, кожен з подружжя показує окремо, у своїй частині декларації.
- Подати декларацію у строк з 15 лютого до 30 квітня 2027 р. за 2026 р., напр., у сервісі Twój e-PIT.
Спільну декларацію підписують один раз, а податок визначають на ім'я обох з подружжя, що означає, що обоє відповідають за його сплату.
Як Good Balance може допомогти
Порівнюємо варіанти розрахунку для всієї родини разом з впливом форми оподаткування фірми і медичного внеску, та готуємо декларацію. При нетипових ситуаціях, напр., резидентстві одного з подружжя за кордоном, допомагаємо отримати податкову інтерпретацію. Розрахунки фірми на шкалі ведемо у межах спрощеної бухгалтерії.