Перехід із договору umowa o pracę (трудовий договір) на одноосібну господарську діяльність для програміста — це передусім рішення щодо строків: коли розірвати договір, коли зареєструвати фірму і кому виставляти перші рахунки. Найдорожче коштує одна помилка — початок діяльності на користь дотеперішнього роботодавця без перевірки, як це вплине на вибір податку та пільги у ZUS. Нижче описуємо послідовні етапи та обмеження, чинні у 2026 р.
Спершу відповідь на запитання: для кого Ви будете працювати?
Податкові й внескові приписи розрізняють дві ситуації. Перша — діяльність для нових замовників, з якими Вас не пов'язували трудові відносини. Друга — так звана співпраця з колишнім роботодавцем, тобто надання у межах фірми тих самих робіт, які Ви виконували як працівник у поточному або попередньому календарному році.
У другому випадку йдеться не про назву посади чи опис у рахунку, а про фактичний обсяг роботи. Якщо програміст далі розвиває ту саму систему, у тій самій команді й на подібних умовах, податкова інспекція і ZUS визнають його особою, що працює на колишнього роботодавця, навіть якщо договір називається інакше.
Обмеження при колишньому роботодавцеві
Продовження тих самих завдань для фірми, в якій Ви були працевлаштовані, закриває кілька вигідних варіантів:
- Лінійний податок 19% (podatek liniowy) — його можна обрати лише з року, що настає після року, у якому Ви працювали для цієї фірми за договором umowa o pracę. Якщо хтось обере лінійний податок попри цю заборону, його розрахують за шкалою за весь рік.
- Ryczałt від обліковуваних доходів — не належить особі, що надає послуги на користь колишнього роботодавця в обсязі попередніх робочих обов'язків, у рік працевлаштування і наступному році.
- Пільга Ulga na start — шість місяців без соціальних внесків не належать, коли для колишнього роботодавця виконують те, що в нього виконували як працівник у поточному чи попередньому календарному році.
- Преференційні внески ZUS — та сама умова стосується зниженої бази нарахування на 24 місяці.
На практиці особа, яка у червні 2026 р. змінює umowa o pracę на контракт із тією самою фірмою, у 2026 р. може розраховуватися лише за податковою шкалою (12% і 32%, неоподатковувана сума 30 000 зл), у 2027 р. вже може обрати лінійний податок (ryczałt і далі виключений), а з першого місяця сплачує повні соціальні внески. Ryczałt стає доступним із 2028 р., якщо у 2027 р. вже не було трудового договору з цією фірмою.
Сама співпраця з колишнім роботодавцем дозволена. Обмеження зникають, коли обсяг послуг у фірмі помітно відрізняється від обов'язків на штатній посаді, наприклад коли колишня працівниця відділу підтримки систем проводить для фірми тренінги або виконує аудит коду іншого проєкту. Такий поділ варто описати в договорі й документувати на практиці.
Ризик визнання контракту трудовими відносинами
Друга проблема при переході «на тому самому місці» стосується не податків, а трудового права. Якщо після зміни договору програміст і далі має керівника, визначені години, обов'язок особисто виконувати завдання й відпустку, яку затверджують, як у відділі кадрів, інспектор праці або ZUS може кваліфікувати цю співпрацю як працевлаштування. Наслідки і способи зменшення ризику описано у статті про договір B2B, визнаний трудовими відносинами.
Порядок кроків при зміні форми роботи
- Перевірка умов чинного договору. Строк попередження, заборона конкуренції, положення про авторські права та можливі премії, виплачувані після закінчення року, впливають на дату початку діяльності.
- З'ясування, чи перший замовник — це колишній роботодавець. Від цієї відповіді залежить, які форми оподаткування та пільги доступні.
- Вибір кодів PKD і форми оподаткування. Для багатьох програмістських послуг ryczałt становить 12%, але ставка залежить від точного обсягу послуг — деталі у статті про ryczałt 12% і 8,5% в IT.
- Реєстрація у CEIDG. Заява безоплатна; у тій самій формі можна зазначити форму оподаткування та заяву до ZUS.
- Рішення щодо VAT. Клієнти з Польщі зазвичай очікують рахунків з VAT, а співпраця із закордонною фірмою зазвичай вимагає реєстрації до VAT UE.
- Фірмовий рахунок, облік і бухгалтерське бюро. Перші розрахунки авансів і внесків припадають уже в місяці після початку діяльності.
Перехідний період: штатна робота і фірма одночасно
Частина людей засновує діяльність ще під час строку попередження. Якщо з договору umowa o pracę Ви отримуєте щонайменше мінімальну винагороду (у 2026 р. 4 806 зл брутто), з діяльності сплачують виключно медичний внесок, а соціальні внески оплачує роботодавець із зарплати. Мінімальний місячний медичний внесок при шкалі чи лінійному податку у внесковому році від лютого 2026 р. становить 432,54 зл.
Після розірвання договору umowa o pracę обов'язок сплати соціальних внесків з діяльності виникає з наступного дня. Повні соціальні внески без медичного, нараховані від мінімальної бази, у 2026 р. становлять 1 926,76 зл на місяць.
Чого немає в діяльності, а було на штатній роботі
Порівнюючи ставки, варто врахувати гарантії, які забезпечував роботодавець:
- оплачувану щорічну відпустку і винагороду за час хвороби, виплачувану роботодавцем,
- автоматичне страхування на випадок хвороби — підприємець приєднується до нього добровільно і лише після періоду очікування набуває права на допомогу,
- захист від розірвання договору та строк попередження,
- дофінансування техніки, навчань чи медичного обслуговування, які при діяльності стають витратами фірми.
Приклад розрахунку: ставка 140 зл нетто за годину при 160 годинах дає 22 400 зл виручки на місяць. Від цієї суми треба відняти податок, соціальні внески, медичний внесок, бухгалтерію та резерв приблизно на місяць без доходу в році (відпустка, хвороба, перерви між проєктами). Лише результат після цих позицій можна чесно порівняти з винагородою нетто на штатній посаді.
Як Good Balance може допомогти
Перед поданням заяви про звільнення аналізуємо договір, запланований обсяг послуг і стосунки з дотеперішнім роботодавцем, щоб вказати доступні форми оподаткування та пільги ZUS. Далі реєструємо діяльність і ведемо її розрахунки — більше в описі послуги заснування та обслуговування одноосібної діяльності. Коли обсяг послуг неоднозначний, допомагаємо підготувати заяву про індивідуальну інтерпретацію.