Пільга Ulga na powrót звільняє від податку на прибуток доходи до 85 528 зл річно протягом чотирьох послідовних років після перенесення місця проживання до Польщі. Вона охоплює зарплату, договори доручення, доходи з господарської діяльності і допомогу з материнства. Умовою є, зокрема, те, щоб протягом трьох повних календарних років перед роком переїзду не мати у Польщі податкової резидентності та могти це задокументувати.
Правова підстава і суть пільги
Звільнення випливає із закону про PIT (ст. 21 ч. 1 п. 152). Це не відрахування у річній декларації, а звільнення доходу: частина заробітків просто не підлягає PIT. Пільга не змінює внесків — ZUS і медичний внесок сплачують з повної суми.
Ліміт 85 528 зл спільний для чотирьох звільнень: пільги для молоді, Ulga na powrót, пільги для родин щонайменше з чотирма дітьми та пільги для працюючих сеньорів. Хто відповідає умовам двох з них, ліміту не подвоює.
Хто відповідає умовам — контрольний перелік
Усі нижченаведені умови мають бути виконані одночасно:
- Резидентство після переїзду. Після перенесення місця проживання до Польщі платник має необмежений податковий обов'язок, тобто є польським податковим резидентом.
- Перерва у резидентстві. Він не мав місця проживання у Польщі протягом трьох календарних років, безпосередньо передніх до року переїзду, та від 1 січня року переїзду до дня, що передує приїзду.
- Статус або історія перебування. Має польське громадянство, Karta Polaka або громадянство іншої держави ЄС, ЄЕП чи Швейцарії. Альтернативно: у період перерви мешкав у одній з держав, перелічених у законі (зокрема, ЄС, ЄЕП, Швейцарія, Велика Британія, Сполучені Штати, Канада, Австралія, Японія, Південна Корея, Ізраїль, Нова Зеландія, Мексика, Чилі), або раніше мешкав у Польщі безперервно щонайменше 5 календарних років.
- Доказ закордонного резидентства. Має сертифікат резидентства або інший документ, що підтверджує місце проживання для податкових цілей за весь потрібний період.
- Перше користування. Раніше не користувався цією пільгою навіть частково.
Практичний висновок з пункту 3: пільгою можуть скористатися також іноземці без польського громадянства, напр., громадянин іншої держави ЄС, що переїжджає до Польщі вперше. Момент виникнення податкового резидентства пояснює стаття про податкове резидентство у Польщі.
Які доходи охоплює
| Вид доходу | Чи охоплює пільга? |
|---|---|
| Трудовий договір, службові відносини, надомна праця, кооперативні трудові відносини | Так |
| Договір доручення | Так |
| Господарська діяльність на шкалі, лінійному податку або у режимі ryczałt | Так |
| Допомога з материнства | Так |
| Договір на виконання робіт, оренда, дивіденди, капітальний прибуток | Ні |
Для підприємців важливі два правила. По-перше, звільнення стосується доходу, але витрати діяльності можна віднімати у повному розмірі — їх не ділять пропорційно на звільнену й оподатковану частини. По-друге, збиток від діяльності, пов'язаний з доходами, охопленими пільгою, може бути зарахований у наступних роках. У працівників і виконавців за договорами доручення — навпаки: витрати на отримання доходу враховують лише до розміру оподаткованої частини.
Вибір першого року — важливе рішення
Чотири роки пільги обчислюють від початку року переїзду або від початку наступного року. Вибір варто ухвалити усвідомлено:
- При приїзді навесні з повною роботою за наймом одразу вигідніше розпочати пільгу у рік приїзду — ліміт 85 528 зл буде значною мірою використаний.
- При приїзді у листопаді, коли до кінця року надійдуть лише одна чи дві зарплати, краще починати з наступного року. Інакше перший з чотирьох років буде «використаний» на невеликі заробітки.
Як скористатися пільгою на практиці
- Збирання доказів. Сертифікати резидентства з країни або країн перебування за кожен рік перерви. Коли сертифіката неможливо отримати, інші документи: закордонні податкові декларації, договори оренди, довідки від роботодавців.
- Заява для роботодавця або замовника. Працівник може подати платникові заяву про виконання умов, вказавши рік початку і завершення пільги. Платник тоді не стягує авансових платежів з доходу до ліміту. Заяву подають під відповідальністю, передбаченою кримінальним правом.
- Господарська діяльність. Підприємець застосовує звільнення самостійно при обчисленні авансів або податку режиму ryczałt.
- Річна декларація. Звільнення показують у декларації за кожен з чотирьох років; при кількох джерелах доходу стежать, щоб сукупна звільнена сума не перевищила ліміту.
Приклад: повернення програмістки з Ірландії
Пані Кася мешкала і платила податки в Ірландії з 2021 р. Повертається до Польщі у березні 2026 р. і відкриває діяльність на лінійному податку. У 2023–2025 рр. вона не була польською резиденткою і має ірландські сертифікати резидентства за цей період, тож відповідає умовам.
Вона обирає початок пільги у 2026 р. Цього року її дохід з діяльності складе 180 000 зл, а витрати — 30 000 зл. Дохід до 85 528 зл звільнений, а лінійний податок вона сплачує від доходу з перевищення над лімітом, при повному відрахуванні витрат. Пільга охопить 2026–2029 рр. Внески ZUS і медичний внесок вона сплачує, як кожен підприємець.
Часті сумніви й помилки
- Відсутність сертифіката за один з років — без доказу резидентства за весь період перерви інспекція може оскаржити пільгу.
- Формальне зняття з реєстрації — це ще не все — важить місце проживання для податкових цілей, а не реєстрація місця проживання.
- Подвійне обчислення ліміту — в особи до 26 років ліміт для пільги для молоді та Ulga na powrót спільний.
- Повторне повернення — пільга належить раз у житті.
При нетипових фактичних станах, напр., переїздах через кілька держав або перебуванні на межі трьох років, впевненість дає індивідуальна інтерпретація. Ширші формальності, пов'язані з переїздом, описує стаття про релокацію до Польщі.
Як Good Balance може допомогти
Перевіримо, чи відповідаєте Ви умовам пільги, допоможемо підібрати докази резидентства та обрати найвигідніший рік початку. У сумнівних справах підготуємо заяву про податкову інтерпретацію, а при господарській діяльності врахуємо пільгу у поточних розрахунках.