VAT OSS (пункт комплексного обслуговування) — це добровільна процедура, в якій польський підприємець, що продає споживачам з інших держав ЄС, розраховує належний там VAT в одній квартальній декларації, яку подає у Польщі, замість реєструватися до VAT у кожній країні клієнта. Податок нараховується за ставками держави споживача і сплачується в євро. Процедура стає практично необхідною, коли сукупний продаж споживачам із ЄС перевищить 10 тис. євро (42 тис. зл) на рік.
Кого стосується OSS
Союзна процедура OSS призначена для операцій з одержувачами, які не розраховують VAT як підприємці, — насамперед із приватними особами. На практиці вона охоплює три групи фірм:
- інтернет-магазини та продавців на платформах, які відправляють товари з Польщі до клієнтів в інших країнах ЄС (внутрішньосоюзний продаж товарів на відстань, скорочено WSTO),
- постачальників електронних, телекомунікаційних і мовних послуг — наприклад, продаж передплат на застосунки, онлайн-курсів, файлів для завантаження,
- надавачів послуг, оподатковуваних у країні споживача, — зокрема, окремі транспортні, культурні, розважальні послуги чи короткостроковий найм транспортних засобів.
OSS не стосується продажу іншим фірмам із ЄС. Постачання товарів контрагенту з номером VAT UE — це внутрішньосоюзне постачання товарів, а послуги B2B зазвичай розраховує покупець у механізмі зворотного нарахування. Ці операції вимагають реєстрації до VAT UE — описуємо її у статті про реєстрацію VAT UE.
Ліміт 10 тис. євро — як його рахувати
До ліміту зараховується сукупна вартість продажу товарів на відстань, а також телекомунікаційних, мовних і електронних послуг, що надаються споживачам з усіх інших країн ЄС разом — не окремо для кожної держави. Важливі два періоди: ліміт не можна перевищити ані в поточному, ані в попередньому році.
| Ситуація | Доступні рішення |
|---|---|
| Продаж споживачам із ЄС менше 10 тис. євро | польський VAT, як при внутрішньому продажу; або — після повідомлення податкової — оподаткування в країні клієнта через OSS чи місцеву реєстрацію |
| Ліміт перевищено (у цьому або попередньому році) | VAT країни споживача — через OSS або через реєстрацію в кожній державі продажу |
Ліміт не застосовується до інших послуг, оподатковуваних у країні споживача (наприклад, вхід на події). Там місце оподаткування за кордоном — від першої операції.
Приклад: магазин кераміки продає у 2026 р. індивідуальним клієнтам із Чехії, Словаччини та Литви. У жовтні сукупний продаж до цих країн перевищує 42 тис. зл. Від операції, якою ліміт було перевищено, магазин повинен застосовувати чеську, словацьку та литовську ставки VAT. Замість трьох закордонних реєстрацій обирає OSS і розраховує все в одній декларації у Польщі.
Реєстрація до OSS крок за кроком
- Статус платника VAT у Польщі. До OSS може приєднатися активний або звільнений платник, зареєстрований у Польщі. Підприємець, що користується звільненням від VAT за обсягом продажів (до 240 тис. зл внутрішнього продажу у 2026 р.), не втрачає його через перевищення союзного ліміту — продаж до інших країн ЄС не зараховується до національного ліміту.
- Заява VIU-R. Формуляр подається до Другої податкової інспекції у Варшаві (Drugi Urząd Skarbowy), яка обслуговує OSS для всієї Польщі. З 1 лютого 2025 р. заяву можна подати через e-Urząd Skarbowy.
- Дата ідентифікації. Як правило, процедура діє з першого дня кварталу, що настає після подання заяви. Якщо обов'язок розрахунку закордонного VAT виник раніше (наприклад, після перевищення ліміту), заяву треба подати швидко, щоб OSS охопив уже цей перший продаж.
- Налаштування фактурування та магазину. Ціни брутто та ставки у системі продажу мають відповідати країнам клієнтів — знижені ставки різняться між державами навіть для тих самих товарів.
Декларація VIU-DO, оплата й облік
Розрахунок у OSS — квартальний, незалежно від того, щомісячно чи щоквартально підприємець розраховує національний VAT.
- Декларація VIU-DO — до кінця місяця, що настає після кварталу, наприклад за III квартал 2026 р. — до 31 жовтня 2026 р. Строк подання не переноситься на робочий день, оскільки система приймає декларації цілодобово.
- Нульова декларація — її треба подати також за квартал без продажу.
- Оплата — в євро, у той самий строк; він також не переноситься на найближчий робочий день.
- Коригування — коригування первинної декларації не подається; зміни відображаються в одній із наступних декларацій протягом 3 років від строку подання первинної.
- Облік — детальний облік операцій, охоплених OSS (країна споживання, опис товару чи послуги, дата, база, ставка, сума VAT, платежі), зберігається 10 років від кінця року операції.
Варто пам'ятати, що VAT, нарахований від закордонних покупок, не віднімається в OSS. Його повертають у національній декларації (для покупок у Польщі) або в процедурі повернення VAT з іншої держави.
Найчастіші помилки
- Вибіркове застосування процедури. Після приєднання до OSS треба в ній розраховувати всі операції, охоплені процедурою, в усіх країнах ЄС — не можна обрати лише один ринок.
- Показування в OSS місцевого продажу. Продаж зі складу в Німеччині клієнту в Німеччині, внутрішній продаж у Польщі та операції з фірмами до VIU-DO не потрапляють.
- Облік ліміту окремо для кожної країни. Ліміт 10 тис. євро — один, спільний для всього ЄС.
- Відсутність нульових декларацій. Перерва у продажах не звільняє від обов'язку подати декларацію.
Окрема процедура — IOSS, призначена для товарів, що відправляються споживачам у ЄС з-поза Союзу у відправленнях вартістю до 150 євро. Реєстрація відбувається за іншим формуляром (VII-R), а декларації — щомісячні. Більше про обов'язки інтернет-магазинів прочитаєте у путівнику про відкриття інтернет-магазину.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо встановити, чи і з якого моменту фірма повинна розраховувати VAT за кордоном, готуємо заяву VIU-R і щокварталу подаємо декларації VIU-DO разом із веденням потрібного обліку. Розрахунки OSS поєднуємо з поточним обслуговуванням у межах повної бухгалтерії, а при фактуруванні закордонного продажу Вас підтримує послуга виставлення фактур VAT.