Витрати на рекламу є витратами з метою отримання доходів без обмеження суми, якщо вони служать здобуттю чи утриманню клієнтів і правильно задокументовані. Проблеми з'являються на межі з представницькими витратами, при подарунках для контрагентів, абонементах, сплачених наперед, і при фактурах від іноземних платформ, які вимагають розрахунку VAT набувачем. Нижче впорядковуємо ці ситуації відповідно до стану права на 2026 р.
Коли маркетинговий видаток зменшує податок
За законом про PIT витратою є видаток, що має привести до доходу, зберегти його джерело або захистити його — хіба що закон прямо його виключає. Кампанія в пошуковій системі, інтернет-сайт, фотосесія продуктів чи продажні тексти зазвичай відповідають цій умові без обговорення.
Те, чи видаток справді зменшить податок, залежить, однак, від форми оподаткування:
- skala podatkowa і podatek liniowy — витрати на рекламу зменшують прибуток, а отже податок і (опосередковано) медичний внесок,
- ryczałt від обліковуваних доходів — податок обчислюється від доходу, тож маркетингові витрати не впливають на нього; їх обліковують лише для порядку і, можливо, для VAT.
Фірма, яка планує великий рекламний бюджет, повинна врахувати це при виборі форми оподаткування на наступний рік. Порівняння форм знаходиться у статті про podatek liniowy.
Реклама і представницькі витрати — де проходить межа
У переліку видатків, виключених з витрат, знаходяться представницькі витрати, зокрема послуги харчування та купівля їжі й напоїв, у тому числі алкогольних. Припис не визначає представницьких витрат, тому на практиці має значення мета видатку:
| Видаток | Типова кваліфікація | Примітки |
|---|---|---|
| Платні оголошення в інтернеті, пресі, радіо | реклама — витрати | звернені до невизначеного кола отримувачів |
| Листівки, каталоги, виставкові матеріали | реклама — витрати | варто зберегти примірник або проєкт |
| Дрібні сувеніри з логотипом, що роздаються на виставках | зазвичай реклама — витрати | низька вартість, широке коло отримувачів |
| Вечеря з ключовим контрагентом | представницькі витрати — поза витратами | формування іміджу щодо конкретної особи |
| Дорогі подарунки для вибраних клієнтів | ризик визнання представницькими витратами | чим вища вартість і вужче коло, тим більший ризик |
| Пригощання для учасників відкритого промоційного навчання | спірний — залежить від обставин | документація програми і списки учасників допомагають |
Практичне правило: дії, спрямовані на широке невизначене коло отримувачів, є рекламою. Видатки, що служать побудові іміджу перед вибраними особами, особливо показового характеру, податкові органи часто розглядають як представницькі витрати.
Подарунки й сувеніри та VAT
Передача товарів безкоштовно за загальним правилом підлягає VAT, якщо при купівлі було відраховано податок. Закон про VAT виключає з цього подарунки низької вартості та зразки, що передаються на цілі діяльності. Подарунками низької вартості вважаються товари, передані одній особі:
- загальної вартості до 100 зл нетто у податковому році — якщо фірма веде облік, що дозволяє встановити особу обдарованих,
- з одиничною ціною придбання до 20 зл нетто — коли такого обліку немає.
Приклад: фірма купує 500 чашок з логотипом по 14 зл нетто і роздає їх на виставках без списку отримувачів. Укладається в ліміт 20 зл, тому відраховує VAT з фактури й не нараховує податок від передачі. Якби роздавала набори по 60 зл, мусила б вести іменний облік і стежити за лімітом 100 зл на особу щороку, щоб уникнути оподаткування.
Абонементи та інструменти, сплачені наперед
Інструменти для розсилки бюлетенів клієнтам, аналітики чи створення графіки зазвичай купують на умовах абонементу. При щомісячних розрахунках справа проста: кожна фактура — витрата даного місяця. При платежі наперед за рік треба пам'ятати про припис щодо непрямих витрат: якщо видаток стосується періоду, що виходить за межі податкового року, і не можна встановити, яка частина припадає на даний рік, його розраховують пропорційно до тривалості цього періоду. При абонементі, купленому, наприклад, у жовтні 2026 р. на 12 місяців, варто з бухгалтером встановити, яка частина потрапить до витрат 2026 р., а яка — 2027 р.
Куплені у власність ліцензії й обладнання з початковою вартістю понад 10 000 зл за загальним правилом підлягають амортизації; дешевші складові можна зарахувати до витрат одноразово у місяці введення в експлуатацію.
Фактури від іноземних рекламних платформ
Великі рекламні платформи й постачальники маркетингових інструментів часто виставляють фактури з місцезнаходження в іншій державі Союзу. Якщо постачальник послуги не має місцезнаходження ані постійного місця діяльності в Польщі, а набувачем є польська фірма, VAT від такої послуги розраховує набувач у межах імпорту послуг. Це стосується також підприємців, звільнених від VAT за обсягом продажів — мусять отримати номер VAT UE, хоча не втрачають через це звільнення в національних продажах. Деталі описуємо у статті про реєстрацію VAT UE.
При фактурах у євро потрібне також переведення на злоті за відповідним курсом, що впливає на суму витрат і належного податку.
Документація, яка захистить витрату при перевірці
- Рекламний акаунт, заснований на фірму, з фірмовими даними та податковим номером, щоб фактури виставлялися на підприємця, а не на приватну особу.
- Фактури або рахунки, що завантажуються регулярно, найкраще щомісяця, відповідно до розрахункового періоду.
- Докази виконання послуги: проєкти графіки, скріншоти кампаній, звіти охоплення, договори з виконавцями.
- Облік сувенірів і подарунків, коли вартість перевищує поріг 20 зл за штуку.
- Опис мети при видатках на межі представницьких — напр., програма заходу і коло запрошених.
Як Good Balance може допомогти
У межах спрощеної бухгалтерії кваліфікуємо маркетингові видатки, розраховуємо імпорт послуг і ведемо облік подарунків. Товариствам, які ведуть бухгалтерські книги, ті самі завдання виконуємо у межах повної бухгалтерії.