Відкриття салону краси у Польщі вимагає реєстрації діяльності, підбору відповідних кодів PKD, підготовки приміщення, що відповідає санітарним вимогам, і встановлення касового апарата ще перед першою послугою. Перукарські та косметичні послуги виключені зі звільнення від кас, тому цей крок не можна відкладати. Нижче описуємо наступні етапи та податкові рішення, які найбільше впливають на рентабельність салону.
Форма ведення салону
Вибір форми залежить від масштабу і планів розвитку. Найчастіше розглядають три варіанти:
| Форма | Для кого | На що уважати |
|---|---|---|
| Одноосібна господарська діяльність | стиліст або косметолог, який працює самостійно або з кількома особами | відповідальність за борги всім майном, внески ZUS після періоду пільг |
| Sp. z o.o. | салон з кількома робочими місцями, учасники, плани мережі або франшизи | повна бухгалтерія, подвійне оподаткування прибутку, що виплачується як дивіденд |
| Działalność nierejestrowana (незареєстрована діяльність) | лише тест ідеї на дуже малу шкалу, напр., поодинокі процедури | низький квартальний ліміт доходів, неможливість працевлаштування та ведення приміщення на більшу шкалу |
Іноземці повинні спочатку перевірити, чи їх статус перебування дозволяє самостійну реєстрацію у CEIDG — пояснюємо це у статті про заснування фірми іноземцем. Особи, які такого права не мають, зазвичай засновують sp. z o.o.
Коди PKD 2025 для салону
Від 2025 р. діє нова класифікація PKD. Для галузі краси ключовими є два підкласи з розділу 96:
- 96.21.Z (перукарство) — стрижка, фарбування, укладка волосся, гоління і підстригання бороди,
- 96.22.Z (догляд за красою та інші косметичні послуги) — зокрема, манікюр, педикюр, перманентний макіяж, депіляція, засмага та косметологічні процедури, які виконують косметологи, що не є медичними працівниками.
Процедури, які виконує виключно лікар (напр., пластична хірургія), належать до іншого підкласу з розділу охорони здоров'я — це сигнал, що межа між косметологією та естетичною медициною має значення і юридичне. Якщо салон продає косметику на винос, варто додати код роздрібної торгівлі. Деталі підбору кодів розглядаємо у статті про вибір PKD.
Приміщення та санітарні вимоги
Приміщення повинно мати послугове призначення, доступ до проточної води, санітарно-побутовий блок для персоналу та місце для безпечного зберігання інструментів і дезінфекційних засобів. Перед підписанням договору оренди варто перевірити у документації будинку та в орендодавця, чи така діяльність у ньому дозволена.
Особливі обов'язки стосуються процедур, під час яких відбувається порушення цілісності шкіри — напр., перманентного макіяжу, проколювання вух, мікропроколювання чи видалення кутикули фрезером. Згідно зі ст. 16 закону про запобігання та боротьбу з інфекціями та інфекційними захворюваннями в людей особа, яка виконує такі дії, мусить впровадити й застосовувати процедури захисту від інфекцій. Процедури повинні описувати:
- спосіб виконання процедури, що порушує цілісність тканин,
- правила використання та стерилізації інструментів,
- дезінфекцію шкіри та слизових оболонок,
- деконтамінацію приміщень і пристроїв.
Державний повітовий санітарний інспектор на заяву салону видає висновок про ці процедури. Висновок не є обов'язковим, але впорядковує документацію і полегшує проходження можливої перевірки санепіду. На практиці стають у пригоді також реєстр стерилізації (напр., роздруківки з автоклава) та договір з фірмою, що приймає відходи.
Касовий апарат від першого клієнта
Грудневе розпорядження Міністра фінансів 2024 р. про звільнення від обліку на касах виключає перукарські, косметичні та косметологічні послуги зі звільнень, у тому числі зі звільнення до 20 000 зл обороту. Це означає, що салон мусить обліковувати продаж на касі від першої послуги, виконаної для приватної особи. Касу, отже, треба купити і фіскалізувати перед відкриттям. Загальні правила описуємо у статті про те, хто мусить мати касовий апарат, а актуальну інформацію оприлюднює портал podatki.gov.pl.
VAT і податок на доходи
VAT
Салон може скористатися звільненням від VAT за обсягом продажів, доки вартість продажу не перевищить у 2026 р. 240 000 зл на рік (у перший рік ліміт обчислюється пропорційно). Після перевищення ліміту або при добровільній реєстрації треба пам'ятати, що перукарські послуги знаходяться у переліку послуг, охоплених зниженою ставкою, тоді як косметичні процедури за загальним правилом оподатковуються за основною ставкою. При плануванні цін для приватних клієнтів це безпосередньо впливає на маржу.
Податок на доходи
Для салону, що ведеться як одноосібна діяльність, найчастіше порівнюють:
- ryczałt від обліковуваних доходів — перукарські й косметичні послуги містяться у загальній категорії послугової діяльності, для якої ставка становить 8,5%; вигідний при низьких витратах,
- skala podatkowa або podatek liniowy — вигідніші при високій оренді, дорогому обладнанні та найнятих працівниках, бо дозволяють відрахувати витрати.
План запуску салону крок за кроком
- Бізнес-план: кількість робочих місць, прайс-лист, поріг рентабельності при прийнятій оренді.
- Вибір форми діяльності та форми оподаткування.
- Реєстрація у CEIDG або KRS з кодами 96.21.Z та/або 96.22.Z.
- Договір оренди приміщення й адаптація приміщень.
- Санітарні процедури для процедур, що порушують цілісність шкіри, договір на приймання відходів.
- Купівля та фіскалізація каси, платіжний термінал.
- Договори з персоналом: umowa o pracę або оренда робочого місця іншій фірмі — кожна з цих форм має інші податкові та внескові наслідки.
- Політика конфіденційності та згоди клієнтів — картка клієнта з інформацією про протипоказання містить дані про здоров'я, що підлягають RODO.
Приклад
Пані Олена планує салон з двома робочими місцями для манікюру та одним косметологічним кабінетом. Передбачає річний дохід близько 220 000 зл, а витрати (оренда, матеріали, обладнання) на рівні 110 000 зл. Оскільки продаж укладається в ліміт 240 000 зл, на старті вона обирає звільнення від VAT. При таких високих витратах порівняння ryczałt 8,5% з podatek liniowy вимагає точного розрахунку з урахуванням медичного внеску — різниця може сягати кількох тисяч злотих на рік. Касу фіскалізують за тиждень до відкриття, а гігієнічні процедури надсилають до санепіду для висновку.
Як Good Balance може допомогти
Засновуємо фірми для власників салонів — від вибору форми та кодів PKD до реєстрації. У межах послуги реєстрації товариства готуємо документи для sp. z o.o., а при одноосібній діяльності допомагаємо в межах послуги реєстрації господарської діяльності. Також порівнюємо форми оподаткування на основі Ваших планованих доходів і витрат.