Легковий автомобіль в одноосібній діяльності можна обліковувати кількома способами, і кожен з них дає інший результат у PIT та VAT. У 2026 році ключовими є три числа: ліміт вартості авто залежно від емісії CO2 (225 000, 150 000 або 100 000 зл), 75% експлуатаційних витрат при змішаному користуванні та 50% відрахування VAT. Нижче порівнюємо варіанти, показуємо приклад амортизації та обов'язки, про які підприємці часто дізнаються лише під час перевірки.
Чотири способи обліковувати авто у фірмі
| Варіант | Витрати у PIT | VAT |
|---|---|---|
| Приватне авто, не внесене до основних засобів | 20% експлуатаційних витрат і страхування | 50% з фактур за пальне і сервіс |
| Авто як основний засіб фірми | амортизація до ліміту вартості + 75% або 100% експлуатації | 50% або 100% |
| Операційний лізинг або довгострокова оренда | платежі до ліміту вартості + експлуатація | 50% або 100% з кожного платежу |
| Поїздки таксі, погодинна оренда | повна сума транспортної послуги | відповідно до загальних правил |
Положення не обмежують кількості автомобілів у фірмі. Друге авто є в порядку, якщо реально служить діяльності і це можна довести — наприклад, тим, що одне використовується у поїздках до клієнтів, а інше — працівником. Кожна витрата має бути пов'язана з доходом, тож транспортний засіб, що стоїть у гаражі, важко обґрунтувати.
Ліміти вартості автомобіля у 2026 році
Ст. 23 ч. 1 п. 4 закону про PIT обмежує витратну частину амортизаційних відрахувань до вартості авто, що не перевищує:
- 225 000 зл — коли авто має електричний або водневий привід;
- 150 000 зл — коли двигун внутрішнього згоряння емітує менше 50 г CO2 на кілометр (за центральним обліком транспортних засобів);
- 100 000 зл — для автомобілів зі згорянням та емісією CO2, що дорівнює або вища за 50 г/км.
Той самий поділ діє у лізингу: частина платежу, що відповідає погашенню вартості авто, є витратою в пропорції, у якій ліміт зіставляється з вартістю автомобіля. Окремий ліміт 150 000 зл стосується внесків на добровільне страхування (АС) — при дорожчому авто витратою є лише пропорційна частина внеску. Попередні ліміти зберігаються лише для автомобілів, внесених до реєстру основних засобів до 1 січня 2026 р.; згідно з KIS до платежів за оперативним лізингом з 2026 р. застосовуються нові ліміти, навіть якщо договір укладено раніше.
Приклад амортизації
Підприємець, що є активним платником VAT, купує у 2026 р. гібридне авто з емісією 120 г/км за 160 000 зл нетто + 36 800 зл VAT і використовує його також приватно. Відраховує 50% VAT, тобто 18 400 зл; інші 18 400 зл збільшують початкову вартість до 178 400 зл. Ставка амортизації для легкових автомобілів становить 20%, тож річне відрахування — 35 680 зл. Оскільки діє ліміт 100 000 зл, витратою є лише частина відрахування: 35 680 × 100 000 / 178 400 = 20 000 зл на рік. Якби це було електричне авто за ту саму суму, усе відрахування вкладалося б у ліміт 225 000 зл.
Для вживаного авто, що вперше вводиться до обліку, можна встановити індивідуальну ставку — період амортизації легкового автомобіля не може бути коротшим за 30 місяців.
Змішане користування чи виключно фірмове
При авто, що використовується також приватно, витратою у PIT є 75% видатків на його використання (пальне, сервіс, шини, паркінг) — закон виключає з витрат 25% таких видатків. У VAT відраховується 50% податку з фактур, пов'язаних із транспортним засобом. Загальні правила відрахування описує стаття про VAT у Польщі.
Повне відрахування (100% у PIT і у VAT) можливе, коли авто служить виключно діяльності. Закон про VAT вимагає тоді:
- правил використання транспортного засобу, що виключають приватні поїздки, підтверджених обліком пробігу (стан лічильника, кожна поїздка, мета, маршрут);
- подання до податкової інспекції інформації VAT-26 найпізніше 25-го дня наступного місяця після першого видатку на авто — запізніле подання діє лише від місяця його подання;
- оновлення інформації до кінця місяця, у якому змінився спосіб використання авто.
Закон про PIT пов'язує обидва податки: якщо підприємець не веде обліку пробігу, що вимагається положеннями про VAT, вважається, що авто використовується також приватно. Для особи, яка веде JDG, має один автомобіль і їздить ним також по покупки, варіант «100%» на практиці важко обґрунтувати.
Приватне авто без внесення до основних засобів
Коли автомобіль залишається у приватному майні, але час від часу використовується у фірмі, витратою є 20% видатків на його використання та страхування (включаючи не відрахований VAT). Це рішення простіше, але менш вигідне, ніж внесення до обліку основних засобів. Вартість приватного авто, введеного до фірми, визначається за ціною придбання, однак не вищою за ринкову, а якщо ціну придбання не вдається встановити — за оцінкою з урахуванням ринкових цін.
Ryczałt і лінійний — що змінюється
У режимі ryczałt (єдиний податок від доходу) витрати, зокрема амортизація авто, не знижують податку. Платник ryczałt може, однак, як активний платник VAT, відраховувати VAT з фактур, що стосуються автомобіля, на тих же умовах, що й інші. На лінійному податку та податковій шкалі витрати діють так само; різниця стосується ставки податку та медичного внеску. Порівняння форм оподаткування знайдете у статті про лінійний податок 19%.
Продаж фірмового авто
Продаж автомобіля, який був основним засобом, є доходом з діяльності. Це стосується також ситуації, коли авто попередньо виведено до приватного майна, а від виведення до продажу не минуло 6 років (рахуючи від першого дня місяця після виведення). У режимі ryczałt такий дохід підлягає ставці 3%.
Від 2025 р. доходи від продажу основних засобів і відповідні їм витрати не враховуються при встановленні бази медичного внеску. На шкалі та лінійному податку підприємець може їх добровільно відобразити у річній декларації — що буває вигідним, коли продаж приніс збиток.
Екологічний збір за вихлопні гази
Фірма, що використовує автомобіль зі згорянням, користується довкіллям у розумінні Закону про охорону довкілля і, як правило, вносить збір до маршалковського управління до 31 березня за попередній рік. Збір не вноситься, якщо його річна сума не перевищує 800 зл, а коли збір з кожного виду користування довкіллям не перевищує 100 зл, то не подається й перелік. При одному легковому авто суми зазвичай невеликі, але варто раз на рік перерахувати використане пальне. Окремим обов'язком є звіт до Національної бази про емісії, який суб'єкт, що користується довкіллям, подає до кінця лютого за попередній рік.
Найчастіші помилки
- відрахування 100% VAT без обліку пробігу і без VAT-26;
- нехтування лімітом 100 000 зл для автомобілів зі згорянням при обчисленні амортизації;
- облік 100% витрат на пальне при авто, що використовується приватно;
- продаж авто «приватно» невдовзі після виведення з фірми без відображення доходу.
Як Good Balance може допомогти
У рамках спрощеної бухгалтерії вносимо автомобіль до обліку, обчислюємо амортизацію з урахуванням лімітів і стежимо за пропорціями витрат та відрахувань VAT. Радимо також при виборі між купівлею, лізингом і орендою.