Касовий метод переносить момент розрахунку VAT на день, коли клієнт фактично заплатить. Його можуть обрати малі платники, тобто фірми, продаж яких разом із податком не перевищив у попередньому році еквівалент 2 млн євро. Вигідний він переважно при тривалих строках оплати і клієнтах, які платять з запізненням; менше — коли фірма багато купує або інвестує, бо VAT з купівель відраховується лише після їх оплати.
Як діє касовий метод
При стандартному розрахунку податковий обов'язок виникає зазвичай у момент надання послуги або постачання, а при послугах, що фактуруються періодично — найчастіше з кінцем розрахункового періоду. Податок треба віддати, навіть якщо гроші від клієнта ще не надійшли. У касовому методі (ст. 21 закону про VAT) правило зворотне:
- при продажу активному платнику VAT податковий обов'язок виникає з дня отримання оплати — повної або часткової,
- при продажу іншим одержувачам (споживачам, фірмам, звільненим від VAT) — з дня оплати, але не пізніше 180-го дня від надання послуги чи передачі товару,
- часткова оплата породжує податковий обов'язок лише в цій частині.
Другий бік того ж правила стосується купівель: право на відрахування VAT із закупівельних фактур виникає найраніше в розрахунку за період, в якому фірма за них заплатила (ст. 86 ч. 10e). Неможливо застосовувати касовий метод лише до продажу.
Хто може його обрати
Ліміт малого платника — 2 000 000 євро вартості продажу брутто у попередньому році. Його перераховують у злоті за середнім курсом NBP (Національний банк Польщі) з першого робочого дня жовтня попереднього року, із заокругленням до 1000 зл — сума у злотих, отже, змінюється щороку. Для посередників, агентів і брокерських домів поріг стосується комісій і становить 45 000 євро.
Касовий метод не застосовується, зокрема, до внутрішньосоюзної поставки товарів і до деяких операцій через посередницькі платформи. Особливі правила виникнення податкового обов'язку, передбачені для деяких послуг, також залишаються без змін.
Формальності: повідомлення, квартал і примітка на фактурі
- Повідомлення податкової інспекції — письмово, до кінця місяця, що передує періоду, з якого фірма хоче застосовувати касовий метод.
- Квартальні розрахунки — малий платник на касовому методі подає JPK_V7K за квартали, до 25-го дня місяця після кожного кварталу (ст. 99 ч. 2). Місячний розрахунок для нього недоступний.
- Примітка на фактурах — кожна фактура продажу має містити слова «metoda kasowa» (касовий метод).
- Облік оплат — бухгалтерська система має прив'язувати оплати і витрати до конкретних фактур, разом із частковими платежами.
Відмова можлива найраніше після 12 місяців застосування методу, після повідомлення інспекції до кінця кварталу, в якому фірма ним користувалася. Право на касовий метод припиняється автоматично з місяця, що настає за кварталом, в якому перевищено ліміт малого платника.
Приклад: коли касовий метод реально допомагає
Маркетингова агенція виставляє клієнту фактуру 30 червня 2026 р. на 40 000 зл нетто і 9 200 зл VAT, зі строком оплати 60 днів. Клієнт платить із запізненням — 15 вересня.
| Стандартний метод (місячний розрахунок) | Касовий метод (щоквартально) | |
|---|---|---|
| У якому періоді VAT до сплати | червень 2026 р. | III квартал 2026 р. |
| Строк сплати 9 200 зл до інспекції | 27 липня 2026 р. (25 липня — субота) | 26 жовтня 2026 р. (25 жовтня — неділя) |
| Хто фінансує податок протягом 2,5 місяця | агенція | ніхто — податок сплачується з отриманої оплати |
Якби клієнт не заплатив узагалі, при касовому методі агенція взагалі не покаже VAT із цієї фактури. При стандартному методі вона мала б скористатися пільгою на безнадійні борги, що вимагає очікування 90 днів після строку оплати.
Касовий метод не змінює податку на дохід
Поширене непорозуміння: вибір касового методу у VAT не переносить виручку в PIT ані CIT. У податку на дохід виручкою з діяльності є належні суми, навіть якщо їх ще не отримано (ст. 14 ч. 1 закону про PIT). Фактура з червня далі збільшує виручку в червні, а аванс податку на дохід треба обчислити від цієї суми, хоч VAT з неї сплатиться лише після надходження коштів.
На практиці це означає два окремі обліки строків: виручки за датами виконання послуги та VAT за датами оплати. Добре налаштована програма для фактурування веде обидва автоматично — у цьому допомагає послуга обслуговування фактур VAT.
Коли касовий метод невигідний
- Великі купівлі або інвестиції — якщо фірма купує обладнання в розстрочку або з відстрочкою, VAT поверне лише після сплати кожного платежу. При переважанні нарахованого VAT над вихідним метод затримує повернення.
- Клієнти, які платять одразу — при платежах наперед або протягом кількох днів перевага щодо ліквідності незначна, а формальностей більшає.
- Контрагенти, які купують у фірми на касовому методі — для них відрахування теж залежить від оплати, що дехто сприймає як ускладнення.
- Потреба в місячних розрахунках — наприклад, при регулярних поверненнях VAT, які у квартальному режимі приходять рідше.
Як ухвалити рішення — три питання
- Який середній час від виставлення фактури до оплати? Понад 30–45 днів вигода зазвичай відчутна.
- Чи в найближчий рік плануються великі купівлі з VAT, оплачувані в розстрочку або з відстрочкою?
- Чи фірма готова до квартальних розрахунків і точного відстеження оплат?
Загальні правила податку, ставки та строки описує довідник VAT у Польщі.
Як Good Balance може допомогти
Рахуємо на даних фірми, чи касовий метод покращить ліквідність, готуємо повідомлення до інспекції і ведемо квартальні розрахунки у рамках спрощеної бухгалтерії. Стежимо також, щоб фактури містили необхідну примітку, а відрахування відображалися лише після оплати.