Підприємець, який починає обліковувати продаж на онлайн-касі, може повернути 90% її ціни нетто, максимально 700 зл за кожен пристрій. Активний платник VAT відраховує цю суму у файлі JPK_V7, а фірма, звільнена від VAT, отримує повернення на рахунок після подання заяви до податкової інспекції. Пільга має, однак, умови — як при купівлі, так і протягом трьох років після початку обліку.
Правова основа та розмір пільги
Пільгу передбачає ст. 111 ч. 4 закону про VAT. Сума до повернення — 90% ціни купівлі каси без податку, з верхнім лімітом 700 зл. Ліміт стосується кожної каси окремо, тож фірма з кількома робочими місцями може скористатися пільгою кілька разів.
| Ціна каси нетто | 90% ціни | Пільга до повернення |
|---|---|---|
| 650 зл | 585 зл | 585 зл |
| 777,78 зл | 700 зл | 700 зл |
| 1 400 зл | 1 260 зл | 700 зл |
| 3 × 1 100 зл (три робочі місця) | 3 × 990 зл | 3 × 700 зл = 2 100 зл |
З таблиці випливає практична порада: понад ціну близько 778 зл нетто кожен додатковий злотий уже повністю є витратою підприємця. Дорожча каса може мати сенс через функції, але не збільшує пільги.
Хто має право на пільгу
Закон перелічує дві групи платників:
- тих, у кого виник обов'язок ведення обліку на касі і які розпочали його у встановлені строки,
- тих, хто не мав обов'язку, але добровільно розпочав облік і дотепер не використовував кас.
В обох випадках ідеться про каси, що відповідають вимогам ст. 111 ч. 6a закону про VAT, тобто пристрої, що передають дані до Центрального репозиторію кас. Крім того, купівля каси має відбутися не пізніше 6 місяців від дня початку обліку. Пільга належить як активним платникам VAT, так і фірмам, що користуються звільненням від VAT за обсягом продажів або виконують виключно звільнені дії — відрізняється лише спосіб її отримання.
Чи взагалі потрібна каса, залежить від виду продажу та оборотів із приватними особами — ми описуємо це у статті про те, хто повинен мати касовий апарат.
Документи, без яких пільги не буде
Перш ніж підприємець звернеться за відрахуванням або поверненням, він має зібрати:
- фактуру, що документує купівлю каси,
- доказ оплати всієї суми — пільга не належить, якщо частина ціни залишається несплаченою (наприклад, при купівлі у розстрочку, доки останній платіж не буде сплачено),
- підтвердження фіскалізації і початку обліку (дата першого добового звіту).
Розрахунок: активний платник VAT
Активний платник VAT відображає пільгу у файлі JPK_V7 (місячному або квартальному) за період, у якому розпочав облік на касі, або за наступні періоди. Можливі три сценарії:
- Податкове зобов'язання вище за пільгу — пільга просто зменшує суму VAT до сплати.
- Пільга вища за податкове зобов'язання — надлишок можна отримати як повернення на банківський рахунок.
- Перенесення — замість повернення можна відрахувати різницю у наступних розрахункових періодах.
Приклад
Пан Томаш відкриває у травні 2026 р. кав'ярню і є активним платником VAT, що розраховується щомісяця. Купує дві онлайн-каси по 1 200 зл нетто кожна і розпочинає облік 2 червня. Пільга становить 2 × 700 зл = 1 400 зл. У червні VAT до сплати після відрахування вхідного податку — 900 зл. Пан Томаш у JPK_V7 за червень знижує податок до нуля, а решту 500 зл може отримати як повернення на рахунок або відрахувати в липні.
Розрахунок: фірма, звільнена від VAT
Підприємець, звільнений від VAT, не подає JPK_V7, тому гроші запитує заявою до начальника податкової інспекції. На подання заяви треба зачекати до початку наступного місяця після того, в якому запрацював облік. Інспекція має 25 днів від дня подання заяви на переказ. Якщо заява не викликає сумнівів, повернення відбувається без винесення рішення; при порушеннях начальник виносить рішення, яке визначає належну суму або відмовляє у поверненні.
У заяві зазначаються дані фірми, NIP і номер банківського рахунку, а до неї додається копія фактури, доказ оплати та копія місячного фіскального звіту, що підтверджує ведення обліку. Актуальні зразки та інструкції публікує портал podatki.gov.pl.
Три роки під наглядом — коли треба повернути пільгу
Ст. 111 ч. 6 закону про VAT встановлює обов'язок повернути відраховану чи отриману суму, якщо протягом 3 років від дня початку обліку:
- підприємець припинить господарську діяльність,
- не подасть касу на обов'язковий технічний огляд у строк,
- виникне інша ситуація, вказана у підзаконних актах.
Найчастіше проблема виникає при закритті фірми через рік чи два — при ліквідації діяльності пільгу тоді треба повернути. Призупинення діяльності не є припиненням, але варто стежити за строками оглядів, які спливають незалежно від того, чи каса інтенсивно використовується.
Найчастіші помилки
- купівля каси пізніше ніж через 6 місяців від початку обліку,
- звернення за пільгою до сплати всієї ціни,
- відображення пільги від ціни брутто замість нетто,
- подання заяви фірмою, звільненою від VAT, у тому ж місяці, в якому запрацював облік,
- закриття діяльності до спливу 3 років без повернення пільги,
- пропуск технічного огляду каси.
Як Good Balance може допомогти
Стежимо за строками й умовами пільги: перевіряємо документи купівлі, відображаємо відрахування в JPK_V7 або готуємо заяву про повернення для фірм, звільнених від VAT. У рамках спрощеної бухгалтерії також стежимо за трирічним періодом, у якому пільга може підлягати поверненню. Загальні правила податку описуємо у статті про VAT у Польщі.