Виграш у конкурсі в Польщі підлягає 10-відсотковому єдиному податку від усієї вартості призу, якщо не користується звільненням. Податок зазвичай стягує і сплачує організатор як утримувач, а при речовому призі переможець має передати йому суму податку перед отриманням. Інакше виглядає ситуація, коли приз отримують у зв'язку з веденням фірми або від роботодавця.
Основне правило: 10% від усієї вартості
Відповідно до ст. 30 ч. 1 п. 2 закону про PIT з виграшів у конкурсах, іграх і взаємних парі та з призів, пов'язаних із преміальним продажем, стягується 10% податку. Це стосується призів, отриманих у Польщі, в іншій державі Європейського Союзу або Європейського економічного простору.
Важливо: якщо приз перевищує ліміт звільнення, податок обчислюється від усієї його вартості, а не від перевищення над лімітом. Приз вартістю 2 100 зл означає 210 зл податку, а не 10 зл.
Виграшу, оподаткованого єдиним податком, не поєднують з іншими доходами і не вписують до річної декларації. Розрахунок завершується на етапі видачі призу.
Коли виграш звільнений
| Вид виграшу | Звільнення |
|---|---|
| Конкурси та ігри, організовані пресою, радіо і телебаченням | до 2 000 зл одноразово |
| Наукові, культурні, мистецькі, журналістські та спортивні конкурси | до 2 000 зл одноразово |
| Призи з преміального продажу (наприклад, «купи продукт і отримай приз») | до 2 000 зл одноразово, але не для призів, отриманих у рамках власної господарської діяльності |
| Числові ігри, грошові лотереї, промоакційні лотереї, взаємні парі | до 2 280 зл одноразово |
| Ігри в казино та на автоматах, що ведуться легально в ЄС або ЄЕП | звільнені без суми ліміту |
Джерелом лімітів є ст. 21 ч. 1 п. 6a і 68 закону про PIT. Конкурс, оголошений у соціальних мережах інтернет-магазином, не завжди вкладається в категорію «засоби масової інформації» — про те, чи належить звільнення, вирішує характер організатора та конкурсу. При сумнівах варто прочитати регламент, у якому організатор зазвичай описує свій підхід до податку.
Хто і коли сплачує податок
Організатор конкурсу є утримувачем. Це означає, що:
- обчислює податок від вартості призу,
- стягує його при видачі грошового призу або — при речовому призі — приймає суму податку від переможця, перш ніж передати йому приз (ст. 41 ч. 7),
- передає стягнуту суму податковій інспекції найпізніше 20-го дня наступного місяця (ст. 42 ч. 1),
- після завершення року, до кінця січня, подає річну декларацію утримувача (PIT-8AR).
Переможець не отримує інформації PIT-11 і не розраховує виграш у річній декларації, якщо утримувач правильно стягнув податок. Місце цього єдиного податку серед інших податкових платежів описує довідник з видів податків у Польщі.
Речовий приз — приклад із додатковою грошовою сумою
Організатори часто додають до речового призу невелику грошову суму, з якої стягують податок. Завдяки цьому переможець нічого не доплачує.
Приклад: призом є велосипед вартістю 4 500 зл і додатково 500 зл готівкою. Загальна вартість виграшу — 5 000 зл, а 10% податку — 500 зл. Організатор утримує грошову суму на рахунок податку, а переможець забирає сам велосипед. Якби додаткової суми не було, перед отриманням велосипеда треба було б сплатити організатору 450 зл.
Вартістю речового призу є, як правило, його ринкова ціна. Якщо переможець не сплатить податку, організатор може відмовити у видачі призу — регламенти зазвичай передбачають тоді втрату права на нього.
Коли розрахунок виглядає інакше
Приз у зв'язку з господарською діяльністю
Якщо підприємець виграє приз у конкурсі, пов'язаному з його фірмою (наприклад, у конкурсі з продажу для партнерів дистриб'ютора), приз зазвичай є виручкою з діяльності й розраховується за формою оподаткування фірми, а не єдиним податком 10%. Закон прямо виключає звільнення для призів з преміального продажу, отриманих у рамках діяльності.
Конкурс, організований роботодавцем
Приз від власного роботодавця, наприклад за результати продажу чи у внутрішньому конкурсі, зазвичай є виручкою з трудових відносин і підлягає оподаткуванню на загальних правилах і внескам.
Виграш з-поза ЄС і ЄЕП
Єдиний податок 10% стосується виграшів, отриманих у ЄС або ЄЕП. Приз з іншої країни вимагає окремого аналізу — може підлягати оподаткуванню на загальних правилах у річній декларації з урахуванням договору про уникнення подвійного оподаткування.
На що звернути увагу як організатор
Фірми, що організовують рекламні конкурси, часто забувають, що саме вони відповідають за стягнення податку. Перед запуском акції варто:
- встановити, чи призи вкладаються у звільнення, і описати це в регламенті,
- запланувати додаткову грошову суму на податок при речових призах,
- зібрати дані переможців, потрібні для розрахунку,
- стежити за строком сплати до 20-го дня наступного місяця і за річною декларацією.
Витрата на призи та додаткові суми може становити рекламну витрату — правила описує стаття про витрати на рекламу у фірмі.
Як Good Balance може допомогти
Радимо переможцям у нетипових ситуаціях (закордонні призи, виграші, пов'язані з діяльністю) і допомагаємо організаторам підготувати регламент та розрахунки утримувача. Коли кваліфікація призу викликає сумніви, готуємо заяву про податкову інтерпретацію, що захищає від відмінної оцінки з боку податкової.