Курс англійської мови може бути витратою на отримання доходу в одноосібній діяльності програміста, але лише тоді, коли вдасться довести, що вивчення мови слугує заробітку в цій конкретній фірмі. Закон про PIT не перелічує уроки мови ані серед заборонених, ані серед дозволених витрат, тож усе вирішує обґрунтування та документи. Інакше виглядає і ситуація у режимі ryczałt, де витрати взагалі не віднімаються.
Звідки береться право на витрату
Згідно із загальним правилом закону про PIT (ст. 22 ч. 1) витратою є видаток, який має принести виручку або зберегти й захистити її джерело, за умови, що він не потрапив до переліку виключень у ст. 23. У каталозі виключень зі ст. 23 вивчення іноземних мов немає. Це, однак, не означає, що кожен курс автоматично потрапляє до книги. Податкова може оскаржити видаток, який визнає особистим, тому варто від початку підготувати аргументи.
Найсильнішим є безпосередній зв'язок: без вільної англійської послугу не можна було б виконати або вона була б виконана гірше. У галузі IT таких ситуацій багато:
- договір з клієнтом з-поза Польщі, у якому мова контакту — англійська;
- щоденні зустрічі проєктної команди, перегляди коду та звіти про помилки, що ведуться англійською;
- робота з технічною документацією, специфікаціями та стандартами, доступними тільки цією мовою;
- підготовка пропозицій, презентацій та комерційних розмов із закордонними контрагентами.
Чого податкова зазвичай не прийме
Ризик зростає, коли курс не має помітного відображення в діяльності. Наприклад: уроки іншої мови, якою фірма не користується, загальний курс для початківців в особи, яка роками обслуговує виключно польських клієнтів, або мовний виїзд у поєднанні з відпочинком, у якому освітня частина символічна. Проблемою буває також оплата занять для членів родини, які не співпрацюють при веденні фірми. У таких випадках видаток має приватний характер і не знижує податку.
Сумнівними є також курси з підготовки до іспитів, які не пов'язані з поточними замовленнями. Якщо, однак, сертифікат вимагається у тендері або клієнтом, варто зберегти цю вимогу письмово — тоді зв'язок з виручкою стає зрозумілим.
Форма оподаткування змінює результат
| Форма оподаткування | Чи курс знижує податок | На що звернути увагу |
|---|---|---|
| Податкова шкала | Так, як витрата на отримання виручки | Видаток знижує також дохід, від якого обчислюється медичний внесок (9%) |
| Лінійний податок 19% | Так, як витрата на отримання виручки | Медичний внесок становить 4,9% доходу, тож витрата зменшує і його |
| Ryczałt від обліковуваної виручки | Ні | Податок сплачується від виручки, витрати не впливають на його розмір |
Особа у режимі ryczałt, звичайно, може оплатити курс з фірмового рахунку, але це не зменшить податку. Більше про цю форму оподаткування та її ставки для IT-галузі ми пишемо у статті ryczałt від обліковуваної виручки.
VAT при мовних курсах
Мовна школа найчастіше не нараховує VAT. Звільнення, передбачене для навчання іноземних мов (закон про VAT, ст. 43 ч. 1 п. 28), охоплює також послуги, тісно пов'язані з таким навчанням. На практиці активний платник VAT зазвичай не має чого відрахувати, а до витрат у PIT потрапляє повна сума з фактури. Якщо на документі, однак, з'явиться ставка VAT (наприклад, при продажу матеріалів чи платформи, яка не є навчанням), варто перевірити з бухгалтером, чи вхідний податок можна відрахувати.
Як задокументувати видаток
Самої фактури, виставленої на фірму з NIP, недостатньо. При перевірці допоможуть додаткові докази, які показують, навіщо курс був потрібен:
- Фактура або рахунок з даними фірми, описом курсу (рівень, кількість годин, період) і сумою.
- Договір з клієнтом або листування, з якого випливає, що контакт відбувається англійською.
- Коротка внутрішня записка: які завдання потребують мови і яких умінь бракувало (наприклад, ведення зустрічей, написання документації).
- Програма занять — спеціалізований або бізнес-курс легше обґрунтувати, ніж загальний.
- Довідка про закінчення або сертифікат, якщо його вимагав контрагент.
Числовий приклад
Програмістка веде одноосібну діяльність на лінійному податку і від року реалізує проєкт для клієнта з Німеччини, з яким розмовляє виключно англійською. У 2026 р. вона купує піврічний курс бізнес-англійської за 4 800 зл (без VAT, бо школа користується звільненням). Після обліку витрати її дохід знижується на 4 800 зл. Заощадження на податку становить 912 зл (19%), а на медичному внеску близько 235 зл (4,9%). Якби вона розраховувалася у режимі ryczałt, курс коштував би їй повних 4 800 зл.
Індивідуальні заняття, застосунки та виїзди
Форма навчання не вирішує щодо права на витрату. Уроки з викладачем, що веде власну діяльність, групові заняття, абонемент до платформи для навчання чи курс, поєднаний із галузевою конференцією, можна обліковувати на тих самих правилах, якщо документ покупки виставлено на фірму. Більшої обережності вимагає мовний виїзд за кордон: готель і переліт легше обґрунтувати, коли програма інтенсивна, а дні відпочинку не переважають. Витрати на додаткові дні відпочинку варто виключити з витрат.
Курс для працівника або співробітника
Якщо фірма наймає людей за договором umowa o pracę, курс, оплачений працівнику, є витратою роботодавця на загальних правилах. Kodeks pracy вважає підвищенням кваліфікації здобування або доповнення знань і вмінь працівником з ініціативи роботодавця або за його згодою, тому варто підтвердити направлення на курс письмово. На боці працівника ст. 21 ч. 1 п. 90 закону про PIT звільняє від податку вартість благ, наданих відповідно до окремих положень на підвищення професійної кваліфікації. При виконавцях і контрагентах B2B це звільнення не діє, а оплачений курс може становити для них виручку.
Детальніше про витрати на здоров'я та активність в IT-галузі можна прочитати у тексті смартгодинник, бігова доріжка і самокат у витратах фірми.
Як Good Balance може допомогти
У рамках спрощеної бухгалтерії оцінюємо, чи навчальні видатки мають достатній зв'язок з діяльністю, і дбаємо про комплект документів. Коли ситуація неоднозначна, готуємо заяву про індивідуальну інтерпретацію, яка захищає від оскарження витрати.