Підприємець не чекає з податком на прибуток до кінця року. Протягом року він сплачує аванси — до 20-го числа місяця, що настає після місяця (або кварталу), у якому виник дохід, — а за грудень або останній квартал — до 20 січня. Річна декларація подається з 15 лютого до 30 квітня, і в тому самому строку доплачують можливу різницю. Ключовим однак є не лише «до коли», але й «за який місяць» — а це залежить від дати виникнення доходу.
Від чого залежить, у якому місяці сплатити податок
В одноосібній діяльності дохід виникає зазвичай у день видачі товару або виконання послуги (у тому числі її частини), не пізніше однак, ніж у день виставлення рахунка або отримання оплати — зараховується та подія, яка станеться найраніше. Дата надходження грошей на рахунок часто отже не має значення.
Виняток стосується послуг, що обліковуються у періодах, напр., місячного абонементу або постійного обслуговування на підставі договору про співпрацю з іншою фірмою. Якщо сторони встановили розрахунковий період у договорі або на рахунку, дохід виникає в останній день цього періоду, не рідше ніж раз на рік.
Приклад. Програміст завершив впровадження 27 березня 2026 р., рахунок виставив 2 квітня, а клієнт сплатив 30 квітня. Дохід належить до березня, тож аванс (при місячному обліку) треба сплатити до 20 квітня — перш ніж гроші надійдуть на рахунок.
Закордонні клієнти і рахунки у валюті
Коли рахунок виставлений у євро, доларах чи фунтах, дохід перераховують на злоті за середнім курсом NBP з останнього робочого дня перед днем виникнення доходу. Те саме правило стосується витрат у валюті — беруть курс з робочого дня, що передує дню понесення витрати. Різниця між курсом з дня доходу і курсом з дня оплати не змінює строку авансу, але може дати окремі курсові різниці для обліку.
Для підприємців, що обслуговують закордонних клієнтів, практичний висновок такий, що строки сплати ідентичні, як при внутрішніх клієнтах; змінюється лише спосіб встановлення суми у злотих.
Щомісяця чи щокварталу
| Форма оподаткування | Хто може сплачувати щокварталу | Де обрати |
|---|---|---|
| Податкова шкала або лінійний податок | малий платник (дохід від продажу з VAT у попередньому році до еквіваленту 2 млн євро) та той, хто розпочинає діяльність | інформація у річній декларації за рік, у якому сплачували щокварталу |
| Ryczałt (єдиний податок від доходу) | той, хто розпочинає діяльність, та фірми з доходом за минулий рік до суми, що відповідає 200 000 євро | інформація у річній декларації |
На шкалі та лінійному податку існує ще третя можливість — спрощені аванси. Тоді щомісяця сплачують сталу суму, що дорівнює 1/12 податку, обчисленого від прибутку з декларації, поданої роком раніше (або два роки тому, якщо рік тому прибутку не було). Її треба застосовувати протягом усього року, а облік відбувається у річній декларації. Це полегшує планування, але при швидко зростаючих доходах означає велику доплату у квітні.
Вибір форми оподаткування має більший вплив на розмір податку, ніж на строки. Правила шкали описуємо у статті Загальні правила у PIT, а спосіб зміни форми — у тексті про зміну форми оподаткування.
Календар сплат на перетині 2026 і 2027 рр.
- Аванс за жовтень 2026 р. — до 20 листопада 2026 р. (п'ятниця).
- Аванс за листопад 2026 р. — 20 грудня припадає на неділю, тож строк переноситься на понеділок 21 грудня 2026 р. Коли останній день строку припадає на суботу чи вихідний, зараховується найближчий робочий день.
- Аванс за грудень або IV квартал 2026 р. — до 20 січня 2027 р. (середа).
- Річна декларація за 2026 р. (PIT-36, PIT-36L, PIT-28) — у період 15 лютого – 30 квітня 2027 р. Декларація, надіслана раніше, вважається поданою 15 лютого.
- Доплата податку — до спливу строку на подання декларації, тобто на практиці до 30 квітня 2027 р.
При квартальному обліку аванси за наступні квартали 2026 р. припадали на 20 квітня, 20 липня та 20 жовтня, а останній — на 20 січня 2027 р.
Коли авансів немає
- Działalność nierejestrowana — протягом року не сплачують авансів; доходи й витрати обліковують одноразово у PIT-36 до 30 квітня.
- Відсутність прибутку від початку року — на шкалі та лінійному податку аванс обчислюють наростаючим підсумком, тож якщо витрати перевищують доходи або попередні сплати покривають належність, аванс за даний період дорівнює нулю.
- Ryczałt — тут немає витрат, тому податок належить від кожного місяця з доходом.
Найчастіші помилки у строках
- Встановлення місяця доходу за датою оплати замість дати виконання послуги або виставлення рахунка.
- Перерахунок валютного рахунка за курсом з дня надходження грошей.
- Перехід на квартальні сплати попри перевищення ліміту 2 млн євро (шкала, лінійний) або 200 000 євро (ryczałt) у попередньому році.
- Пропуск перенесення строку з вихідних — і навпаки: припущення, що строк переноситься на понеділок, коли 20-те число припадає на робочий день.
Як Good Balance може допомогти
У рамках спрощеної бухгалтерії щомісяця обчислюємо аванси, стежимо за курсами валют при рахунках для закордонних клієнтів і готуємо річну декларацію. Особам, що засновують фірму, допомагаємо обрати форму оподаткування і спосіб сплат при реєстрації одноосібної діяльності.