Działalność nierejestrowana та договір umowa o dzieło (на виконання робіт) дають змогу заробляти без заснування фірми, але переносять обов'язки на різних осіб. При договорі umowa o dzieło частина формальностей (аванс податку, повідомлення до ZUS) зазвичай лежить на замовникові, а податок обчислюється від доходу, зменшеного на ryczałt-витрати 20% або 50%. У формі działalność nierejestrowana все робиться самостійно, зате можна відрахувати фактично понесені видатки і обслуговувати багатьох клієнтів без підписання окремих договорів.
Результат для одного замовника чи постійний продаж
Найпростіше розрізнити ці дві форми за тим, що є предметом заробітку. Договір umowa o dzieło стосується конкретного, перевірюваного результату: ілюстрації, графічного проєкту, тексту, застосунку, промови, картини. Замовник платить за результат, а не за старання чи кількість годин. Детально цей договір ми розглядаємо у статті про договір umowa o dzieło.
Działalność nierejestrowana — це натомість дрібна, повторювана заробітна активність, яка ведеться на власний рахунок: продаж власних виробів, репетиторство, обслуговування кількох постійних клієнтів. Не вимагає запису до CEIDG, доки дохід у жодному кварталі не перевищить 225% мінімальної зарплати, тобто у 2026 р. 10 813,50 зл. Умови використання цієї форми, зокрема вимогу відсутності фірми в останні 60 місяців, ми описуємо у тексті Działalność nierejestrowana 2026 — ліміти, правила і для кого.
Отже, на практиці запитання звучить так: Ви виконуєте разове замовлення для фірми чи ведете власний дрібний продаж для багатьох одержувачів? Перша ситуація пасує договору umowa o dzieło, друга — формі działalność nierejestrowana.
Хто обчислює та сплачує податок
Umowa o dzieło
Якщо замовником є підприємець або товариство, він стає податковим агентом: з винагороди, зменшеної на витрати на отримання доходу, утримує аванс за найнижчою ставкою шкали, тобто 12%, і сплачує його до податкової інспекції. Витрати становлять 20% доходу, а коли результатом є твір і відбувається передача авторських прав або надання ліцензії творцем — 50%. Підвищені витрати мають річний ліміт, що дорівнює верхній межі першого порога шкали, тобто 120 000 зл.
Інакше, коли роботу замовляє приватна особа. Фізична особа без фірми не є податковим агентом, тож виконавець сам сплачує аванс до 20-го числа місяця, що настає після місяця отримання грошей. Багато хто про це забуває, бо асоціює договір umowa o dzieło виключно з обліком «через замовника».
При дуже малих договорах, до 200 зл, укладених з особою, яка не є працівником агента, застосовують одноставковий податок 12% від доходу, без витрат.
Działalność nierejestrowana
Упродовж року жодних авансів не сплачують. Доходи та задокументовані витрати відображають лише в декларації PIT-36, у частині, призначеній для форми działalność nierejestrowana, що подається до 30 квітня наступного року. Дохід оподатковується за шкалою. Витратами можуть бути реальні видатки: матеріали, програмне забезпечення, збори за оголошення, пересилання.
ZUS і формальності з обох боків
- Umowa o dzieło за загальним правилом не породжує внесків. Виняток: договір, укладений з власним роботодавцем або що виконується на його користь, оподатковується внесками, як праця за трудовим договором.
- Замовник (фірма або фізична особа, що замовляє роботу) має повідомити ZUS про кожен договір umowa o dzieło протягом 7 днів від його укладення, якщо виконавець не є його працівником.
- Działalność nierejestrowana не означає внесків із самої діяльності. Увага, однак, на послуги, що надаються фірмі на підставі підписаного договору доручення або договору про надання послуг: тоді замовник може стати агентом сплати внесків, навіть якщо виконавець вважає цю співпрацю частиною своєї форми działalność nierejestrowana.
- У формі działalność nierejestrowana треба вести спрощений облік продажу і виставляти рахунок або фактуру, коли покупець про це попросить. При договорі umowa o dzieło документом є сам договір і рахунок до нього.
Числовий приклад: проєкт за 4 000 зл
Дизайнерка отримує пропозицію розробити візуальну айдентику для малої фірми за 4 000 зл. На виконання замовлення вона витратить 250 зл на ліцензію шрифтів і пробні друки. Порівняння стосується лише цього замовлення, у 2026 р.:
| Варіант | База оподаткування | Податок 12% | Коли сплачується |
|---|---|---|---|
| Umowa o dzieło з передачею авторських прав (витрати 50%) | 2 000 зл | 240 зл | аванс утримує фірма при виплаті |
| Umowa o dzieło без авторських прав (витрати 20%) | 3 200 зл | 384 зл | аванс утримує фірма при виплаті |
| Działalność nierejestrowana (фактичні витрати 250 зл) | 3 750 зл | 450 зл | у річній декларації, до 30 квітня |
Суми показують лише вплив одного замовлення. Остаточний податок залежить від усіх доходів, облікованих за шкалою у даному році, бо сума, що зменшує податок (3 600 зл), діє один раз, у річній декларації. Висновок з прикладу: при творчій роботі з передачею авторських прав договір umowa o dzieło зазвичай дає нижчий податок, а форма działalność nierejestrowana починає вигравати там, де реальні видатки високі, напр., при рукоділлі з дорогих матеріалів.
Коли яка форма підходить
Umowa o dzieło є розумним вибором, коли:
- замовником є фірма, яка візьме на себе облік авансу,
- результат є твором, а передача авторських прав дає змогу застосувати 50% витрат,
- йдеться про поодинокі замовлення, а не про постійне обслуговування.
Działalność nierejestrowana підходить краще, коли:
- клієнтами є приватні особи, які не підпишуть договору і не утримають податок,
- Ви продаєте товари або дрібні послуги багатьом одержувачам,
- видатки, пов'язані з роботою, значні і їх варто відрахувати,
- дохід безпечно вкладається у квартальний ліміт.
Обидві форми можна поєднувати. Доходи з договору umowa o dzieło є окремим джерелом і не враховуються в ліміт форми działalność nierejestrowana. Натомість треба стерегтися, щоб не називати «dzieło» дії, які є постійним наданням послуг — такий договір легко перекваліфіковують на договір доручення з наслідками щодо внесків для замовника.
Найчастіші помилки
- Договір umowa o dzieło на повторювані дії без конкретного результату (напр., щомісячне ведення профілю фірми).
- Відсутність самостійної сплати авансу при роботі, замовленій приватною особою.
- Необлік належних доходів у формі działalność nierejestrowana і перевищення квартального ліміту без реєстрації фірми протягом 7 днів.
- Ігнорування витрат у PIT-36 — у формі działalność nierejestrowana їх відраховують лише тоді, коли вони задокументовані.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо оцінити, яка форма буде вигіднішою за конкретних замовлень, а коли доходи зростають — проводимо через реєстрацію і ведення одноосібної господарської діяльності. Готуємо і перевіряємо також договори umowa o dzieło і ліцензійні, щоб опис результату і застереження про авторські права витримали можливу перевірку.