Działalność nierejestrowana дає більшу суму «на руки», бо з неї немає ані внесків ZUS, ані авансів з податку протягом року. Договір доручення дорожчий, зате забезпечує медичне страхування, страхові періоди для пенсії та можливість приєднатися до страхування на випадок хвороби. Про вибір значною мірою вирішує те, чи є у Вас уже інша підстава для страхування — трудовий договір, статус студента чи пенсія.
Назви співпраці не достатньо
Перш ніж порівнювати суми, слід пояснити часте непорозуміння. Особа, що веде działalność nierejestrowana і надає послуги фірмі на підставі підписаного договору доручення або договору про надання послуг, для ZUS є виконавцем за дорученням. Фірма тоді має зареєструвати її у страхуванні і сплачувати внески так само, як при будь-якому іншому дорученні. Портал biznes.gov.pl описує це прямо на прикладі особи, яка не має іншої підстави для страхування.
Działalność nierejestrowana у чистій формі — це отже продаж власних товарів або послуг, що виконуються на підставі замовлення і рахунка, без договору доручення. Загальні умови цієї форми, зокрема квартальний ліміт доходу, що становить у 2026 р. 10 813,50 зл, ми описуємо у статті Działalność nierejestrowana 2026 — ліміти, правила і для кого.
Що утримують при дорученні, а що при формі działalność nierejestrowana
| Елемент | Договір доручення (єдина підстава страхування) | Działalność nierejestrowana |
|---|---|---|
| Пенсійний внесок | 9,76% з боку виконавця і 9,76% з боку замовника | немає |
| Внесок на непрацездатність | 1,5% виконавець, 6,5% замовник | немає |
| Страхування на випадок хвороби | добровільне, 2,45% | немає можливості з цієї підстави |
| Медичний внесок | 9% бази | немає |
| Аванс з PIT | 12% після 20% витрат, утримує замовник | немає, облік у PIT-36 після року |
| Мінімальна погодинна ставка | 31,40 зл брутто у 2026 р. | не стосується, ціну встановлює продавець |
Деталі самого договору доручення, зокрема облік годин, ми розглядаємо у тексті про договір доручення.
Три ситуації, три різні відповіді
Студент до 26 років
Студент або учень школи післябазового рівня до досягнення 26 років за договором доручення не підлягає ані соціальному, ані медичному страхуванню. Доручення для нього майже так само «легке», як форма działalność nierejestrowana, а до того ж обліком займається замовник. Перевага форми działalność nierejestrowana зводиться тут до свободи: можна обслуговувати багатьох клієнтів без підписання договору з кожним.
Працівник за трудовим договором, що підробляє
Якщо хтось працює за трудовим договором в іншого роботодавця і його винагорода становить щонайменше мінімальну зарплату (у 2026 р. 4 806 зл брутто), з додаткового договору доручення обов'язковим є лише медичний внесок. Різниця між обома формами тоді помітно зменшується. Увага на виняток: доручення, укладене з власним роботодавцем, оподатковується внесками так само, як трудовий договір.
Особа без іншого страхування
Тут різниця найбільша. При дорученні сплачують повні внески, але отримують медичне страхування і періоди, що зараховуються до пенсії. У формі działalność nierejestrowana гроші повністю залишаються у розпорядженні, однак з цієї підстави не виникає жодного страхування — ані медичного, ані пенсійного. Хто не має іншої підстави, має це врахувати у розрахунку.
Приклад: 2 500 зл на місяць протягом кварталу
Пан Томаш не працює за трудовим договором і не навчається. Протягом трьох місяців 2026 р. вестиме спортивні заняття для дітей за 2 500 зл на місяць. Порівняння для одного місяця:
- Договір доручення (без добровільного страхування на випадок хвороби): соціальні внески виконавця 281,50 зл, медичний внесок 199,67 зл, аванс податку 213 зл. На рахунок надходить близько 1 806 зл. Замовник додатково несе власну частину внесків.
- Działalność nierejestrowana (без договору доручення, облік рахунком): на рахунок надходить 2 500 зл. За цілий квартал дохід становитиме 7 500 зл, тож ліміт 10 813,50 зл зберігається. Податок за шкалою (12% від доходу, тобто за відсутності витрат 900 зл за квартал) облікує у річній декларації, де його може знизити сума, що зменшує податок.
«На руки» виграє форма działalność nierejestrowana, але пан Томаш у цей час не має медичного страхування з огляду на свою працю. Якщо він не застрахований інакше (напр., як член родини), доручення може виявитися розумнішим попри меншу виплату.
Коли форма działalność nierejestrowana не замінить доручення
- Коли замовник хоче договору з визначеними годинами, місцем і погодинною винагородою — таку співпрацю і так розглядатимуть як доручення.
- Коли доходи від одного замовника наближаються до квартального ліміту. Після його перевищення треба протягом 7 днів зареєструвати фірму.
- Коли діяльність потребує концесії, дозволу або запису до реєстру регульованої діяльності — тоді форма działalność nierejestrowana взагалі не підходить.
- Коли важливим є право на допомогу у зв'язку з хворобою. З форми działalność nierejestrowana приєднатися до нього не можна.
Натомість при продажу товарів, напр., власного рукоділля, проблеми зіткнення з дорученням не виникає: з такого продажу у формі działalność nierejestrowana внесків не сплачують, незалежно від того, хто купує.
Як прийняти рішення
- Перевірте, чи є у Вас інша підстава страхування (трудовий договір щонайменше з мінімальною зарплатою, статус студента до 26 років, сімейне страхування).
- Визначте, чи клієнт очікує договору з підпорядкуванням і годинами, чи йому достатньо замовлення і рахунка.
- Оцініть квартальні доходи і залиште запас щодо ліміту.
- Порівняйте суму «на руки» з вартістю медичного страхування і страхових періодів.
Як Good Balance може допомогти
Перераховуємо конкретні варіанти співпраці і вказуємо, коли вигідно перейти на одноосібну господарську діяльність з пільгами на старті. Готуємо також договори доручення і договори про надання послуг, що чітко описують обсяг і спосіб обліку праці.