Психолог, що починає приймати пацієнтів приватно, у перший період може працювати без реєстрації фірми, — за умови, що дохід не перевищить у 2026 р. 10 813,50 зл за квартал, а в останніх 60 місяцях він не вів господарської діяльності. Коли пацієнтів стає більше, з'являється співпраця з установами чи фірмами або пропозиція виходить за межі консультацій, розсудливішою стає одноосібна господарська діяльність. Нижче порівняння обох шляхів з перспективи психологічної практики.
Незареєстрована діяльність — для кого на практиці психолога
Ця модель виправдовує себе, коли психолог має роботу за наймом (напр., у консультації чи школі) і приватно приймає кілька осіб на місяць або лише перевіряє, чи має практика шанс утриматись. Умови у 2026 р.:
- належний дохід не вищий за 225% мінімальної зарплати за квартал, тобто 10 813,50 зл,
- відсутність господарської діяльності протягом останніх 60 місяців (попередня фірма, призупинена на цей період, цю можливість не перекреслює),
- послуги надаються самостійно, без spółka cywilna.
До ліміту зараховують суми з виставлених рахунків, зокрема й ті, які пацієнт ще не оплатив. Після перевищення ліміту упродовж кварталу треба протягом 7 днів зареєструвати фірму в CEIDG.
Чого не дає незареєстрована діяльність
Відсутність внесків ZUS означає й відсутність страхування з цього приводу — медичного, пенсійного і на випадок хвороби. Для особи, яка працює за наймом, це не проблема, але психолог, що утримується виключно з практики, мав би подбати про медичне страхування в інший спосіб. Треба пам'ятати також про розмежування: якщо психолог підписує з консультацією чи фундацією договір доручення, то це не незареєстрована діяльність, а договір доручення, і внески сплачує замовник.
Порівняння: незареєстрована і JDG
| Питання | Незареєстрована діяльність | JDG |
|---|---|---|
| Реєстрація | відсутня (без NIP і REGON, якщо немає реєстрації VAT або каси) | запис в CEIDG, безкоштовно |
| Ліміт доходу | 10 813,50 зл за квартал (2026 р.) | немає |
| Внески ZUS | немає | пільга Ulga na start, потім преференційні внески, згодом повні |
| Податок на прибуток | податкова шкала, розрахунок раз на рік у PIT-36 | вибір: шкала, лінійний податок або ryczałt |
| Облік | спрощений облік продажу | облік доходів або KPiR |
| Співпраця з фірмами | ускладнена — контрагенти зазвичай очікують рахунка з NIP | без обмежень |
Докладні правила моделі без реєстрації описує стаття про незареєстровану діяльність.
VAT: консультації звільнені, консалтинг для фірм — вже ні
Закон про VAT (ст. 43 ч. 1 п. 19 літ. d) звільняє від податку послуги медичної опіки, що надаються в межах професії психолога, якщо вони служать профілактиці, збереженню, відновленню або поліпшенню здоров'я. Консультації, діагностика і терапія пацієнтів містяться у цьому звільненні незалежно від розміру оборотів. Що важливо, доходи з таких послуг не зараховують до ліміту звільнення від VAT за обсягом продажів (240 000 зл у 2026 р.).
Ситуація змінюється, коли психолог розширює пропозицію на послуги, що не мають здоров'язбережувальної мети:
- навчання та воркшопи для працівників,
- оцінка кандидатів та обстеження компетенцій на замовлення кадрових відділів,
- консалтинг для керівного складу.
Такі послуги оподатковують VAT. До 240 000 зл продажу, як правило, можна користуватися звільненням від VAT за обсягом продажів, але закон виключає з нього платників, що надають послуги у сфері консалтингу. Отже, якщо частина пропозиції має консалтинговий характер, реєстрація до VAT буває потрібна від першого такого рахунка. Перед розширенням діяльності варто описати кожну послугу і оцінити її з бухгалтером.
Коди PKD і податок на прибуток у JDG
У класифікації PKD 2025 психологічна практика має власний підклас: 86.93.Z — психологічна і психотерапевтична діяльність, за винятком лікарської. Він охоплює консультації та лікування психічного здоров'я, що їх ведуть психологи і психотерапевти. При навчанні чи консалтингу для фірм дописують коди, що відповідають цим послугам.
Форму оподаткування підбирають до обсягу і витрат практики:
- ryczałt — послуги у сфері охорони здоров'я (PKWiU розділ 86) мають ставку 14% доходу; навчальні чи консалтингові послуги можуть підлягати іншим ставкам, тому облік має їх розділяти,
- податкова шкала — 12% і 32% з сумою, вільною від податку, 30 000 зл, з можливістю відрахування витрат (оренда кабінету, супервізія, навчання, психологічні тести),
- лінійний податок — 19%, рідше вигідний на початку практики.
Медичний внесок залежить від форми: на шкалі становить 9% доходу, не менш як 432,54 зл на місяць (з лютого 2026 р. до січня 2027 р.), а у режимі ryczałt при річному доході до 60 000 зл сплачують у 2026 р. 498,35 зл за місяць.
Витрати практики — коли мають значення
Вибір між режимом ryczałt і шкалою залежить великою мірою від витрат. У режимі ryczałt податок рахують з доходу, тож витрати не знижують податку. На шкалі та лінійному податку можна зарахувати, зокрема:
- оренду кабінету (також погодинну) та експлуатаційні платежі,
- супервізію, фахові навчання і конференції,
- ліцензії на психологічні тести і фахову літературу,
- програмне забезпечення для запису на візити і документації, комп'ютерне обладнання,
- страхування професійної цивільної відповідальності та внески фахових об'єднань.
Практика, у якій витрати становлять невелику частку доходу (напр., робота у груповому кабінеті за сталою платою), зазвичай виходить вигіднішою в режимі ryczałt 14%. Психолог, що орендує власне приміщення і багато інвестує у навчання, має порівняти обидві форми на цифрах. Форму оподаткування обирають на цілий рік — заяву подають до 20 числа місяця, що настає після місяця першого доходу у даному році.
Приклад: від кількох пацієнтів до повної практики
- Етап 1. Пані Анна працює у психолого-педагогічній консультації, а по суботах приватно приймає близько 20 осіб за квартал по 180 зл. Дохід (3 600 зл) укладається у ліміт, тож вона працює без реєстрації, веде облік продажу і розраховує дохід у PIT-36.
- Етап 2. Кількість пацієнтів зростає до 70 за квартал (12 600 зл). Ліміт перевищено у третьому місяці кварталу — від того дня у неї 7 днів на запис у CEIDG. Обирає ryczałt 14% і користується пільгою Ulga na start.
- Етап 3. Навчальна фірма пропонує їй цикл воркшопів для менеджерів. Перед виставленням першого рахунка пані Анна з бухгалтером перевіряє, чи послуга не є консалтингом, що виключає звільнення від VAT, і встановлює окрему ставку режиму ryczałt для цих доходів.
На що зважати
- Касовий апарат: продаж на користь приватних осіб може потребувати обліку на касі після перевищення обороту — правила описує стаття про касові апарати.
- Документація пацієнтів — це дані особливої категорії у розумінні RODO; збереження нотаток і результатів тестів треба убезпечити незалежно від форми діяльності.
- Кабінет, орендований погодинно: договір оренди з визначеним обсягом полегшує документування витрат у JDG.
Як допоможе Good Balance
Допомагаємо психологам перейти від незареєстрованої діяльності до JDG у правильний момент: добираємо коди PKD, форму оподаткування і перевіряємо, які послуги користуються звільненням від VAT. Обсяг послуг описує сторінка про відкриття одноосібної діяльності, а поточні розрахунки ведемо у межах спрощеної бухгалтерії.