Редактор, автор текстів і менеджер контенту, що веде одноосібну діяльність, не має у класифікаціях одного «свого» коду чи однієї ставки податку. У 2026 р. про вибір PKD, ставки ryczałt і ставки VAT вирішує те, що насправді продається: текст як твір, маркетингове обслуговування бренду, редагування, переклад чи керування публікаціями. Цей посібник допоможе розписати власну пропозицію на ці категорії, перш ніж вона потрапить до CEIDG і на рахунки.
Спершу опис пропозиції, потім коди
Та сама особа одного дня може написати експертну статтю, другого — спланувати місячний графік публікацій для інтернет-магазину, а третього — перекласти описи продуктів. З погляду приписів це три різні послуги. Тому доброю відправною точкою є коротка таблиця: вид послуги, типовий клієнт, спосіб розрахунку (гонорар за твір, абонемент, погодинна ставка) і те, чи клієнт отримує майнові авторські права.
| Вид послуги | Код PKD 2025 | Група PKWiU для режиму ryczałt | Ryczałt |
|---|---|---|---|
| Кампанії, рекламний контент, обслуговування каналів бренду | 73.11.Z | розділ 73 — рекламні послуги | 15% |
| Тексти, що пишуться від імені клієнта, статті, сценарії | 90.11.Z | розділ 90 — творчі послуги | 15% |
| Письмові переклади | 74.30.Z | 74.3 — переклади | 15% або 17% (вільна професія) |
| Послуги, не перелічені у групах з вищою ставкою | залежно від обсягу | інші послуги | 8,5% |
Таблиця показує типові відповідності, а не готову відповідь для кожного випадку. Остаточно має значення символ PKWiU конкретної послуги.
Код PKD 2025: 73.11.Z, 90.11.Z та доповнення
У PKD 2025 підклас 90.11.Z охоплює, зокрема, написання текстів і композицій від чийогось імені, написання сценаріїв та діяльність журналістів і блогерів, які не є видавцями власного контенту. Це природний вибір для автора і редактора, що постачає тексти іншим видавцям чи фірмам.
Якщо головною цінністю є ведення комунікації бренду — планування кампаній, маркетинговий консалтинг, маркетинг, реалізований інтернет-творцями, — краще пасує 73.11.Z. Як додаткові коди варто розглянути:
- 74.30.Z — при регулярних перекладах;
- 73.30.B — при обслуговуванні комунікації і зв'язків із ЗМІ;
- 58.11.Z або інші підкласи розділу 58 — коли підприємець сам видає власні публікації, напр., книги в електронній версії.
Основний код вказують за очікуваним головним джерелом доходу. Загальні правила описує посібник як обрати код PKD.
Ryczałt: чому найчастіше 15%
Закон про ryczałt у ст. 12 ч. 1 п. 2 перелічує ставку 15%, зокрема, для рекламних послуг і досліджень ринку (PKWiU розділ 73) та для культурних і розважальних послуг (PKWiU розділ 90). На практиці це означає, що як написання контенту на замовлення бренду, так і творчі авторські тексти зазвичай потрапляють до ставки 15%.
Цікаво виглядає ситуація перекладачів. Законне визначення вільної професії охоплює перекладачів, які виконують діяльність особисто, тобто без залучення осіб до дій, пов'язаних із суттю професії. Тоді дохід з перекладів підлягає ставці 17%. Переклади, виконані з участю субпідрядників або працівників, охоплює ставка 15%.
Ставка 8,5% залишається для послуг, що не вкладаються у групи з вищими ставками. При послугах на межі — редагування, технічне редагування, занесення контенту до системи керування сайтом — межа залежить від класифікації PKWiU і буває спірною. Якщо різниця 8,5% і 15% має фінансове значення, розсудливим кроком є індивідуальна інтерпретація.
Приклад із кількома ставками
Редакторка у 2026 р. виставляє щомісяця 6 000 зл за тексти для агенції, 2 500 зл за ведення каналів бренду і 1 500 зл за переклади, виконувані особисто. При обліку з поділом на ставки ryczałt становить: 6 000 × 15% + 2 500 × 15% + 1 500 × 17% = 1 530 зл на місяць (перед відрахуванням частини медичного внеску). Якщо облік не дозволятиме віднести доходи до ставок, кожна позиція, охоплена ставкою, вищою за 8,5%, і так буде обчислена за своєю вищою ставкою — відсутність поділу, отже, не дає заощадження, а ускладнює захист розрахунків. Деталі ставок описує стаття про ryczałt від обрахованих доходів.
VAT: ліміт, ставка 23% і гонорари творців
Редакторські та маркетингові послуги не перелічені серед послуг, які закон про VAT виключає із звільнення від VAT за обсягом продажів. Отже, підприємець може не реєструватися як активний платник, доки вартість продажу в році не перевищить 240 000 зл (ліміт у 2026 р.). Виняток — ситуація, у якій пропозиція переходить у консалтинг — консалтингові послуги виключені зі звільнення від VAT за обсягом продажів, тож стратегія комунікації, що продається як консалтинг, вимагає обережності.
Після реєстрації типове обслуговування контенту для фірм оподатковують базовою ставкою 23%. Закон, однак, передбачає два особливі рішення для творців у розумінні авторського права, що отримують гонорари за передачу або ліцензію прав:
- знижену ставку з додатка № 3 до закону про VAT (поз. 63) для послуг творців;
- звільнення для культурних послуг, що їх надають індивідуальні творці (ст. 43 ч. 1 п. 33 літ. b).
Обидва рішення вимагають, щоб предметом договору був твір і гонорар за права на нього, а не комплексна маркетингова послуга. У разі сумнівів варто описати модель співпраці у заяві про інтерпретацію.
Клієнти з інших країн ЄС
Багато осіб у цій галузі працюють для агенцій і видавців з інших держав. При послугах для фірм з ЄС місцем оподаткування, як правило, є країна набувача, але перед виставленням першого такого рахунка треба зареєструватися до VAT-UE — також тоді, коли у Польщі користуються звільненням. Процедуру описує посібник реєстрація VAT UE.
Договір і документація авторських прав
У цій галузі багато податкових питань вирішує зміст договору. Варто, щоб договір із клієнтом ясно описував:
- чи винагорода стосується виконання послуги, чи передачі авторських прав (або ліцензії) — і на яких способах використання;
- яка частина суми припадає на права, якщо договір поєднує обидва елементи;
- хто відповідає за прийняття текстів і зміни після публікації;
- чи дозволено залучати субпідрядників — це має значення для ставки 17% при перекладах.
Узгодженість опису на рахунку, у договорі і в обліку доходів — це найкращий захист у разі запитань інспекції щодо застосованої ставки.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо авторам, редакторам і фахівцям контенту зареєструвати діяльність з належними кодами PKD, обрати форму оподаткування і віднести доходи до ставок режиму ryczałt. Обсяг підтримки при відкритті і веденні фірми описує сторінка обслуговування одноосібної діяльності.