Страховий агент, що веде одноосібну діяльність у 2026 р., має досить передбачуваний набір формальностей: код PKD 66.22.Z, комісійні, звільнені від VAT, і зазвичай відсутність обов'язку касового апарата. Найбільше питань стосується режиму ryczałt, бо та сама особа може сплатити 17% або 15% — залежно від того, чи працює особисто, чи з допомогою інших осіб, і в якій ролі уклала договір. Нижче пояснюємо, від чого залежить кожна з цих відповідей.
У якій ролі Ви дієте
Перш ніж обрати ставку податку, варто визначити, ким Ви є у ланцюжку дистрибуції. На практиці трапляються три моделі:
- агент з власним агентським договором зі страховою компанією (або з кількома — як мультиагент), записаний у реєстр агентів;
- особа, що виконує агентські дії на користь агента або мультиагенції, без прямого договору зі страховиком;
- агенція з командою — підприємець, що працевлаштовує або замовляє продаж полісів іншим особам.
Ці моделі часто перетинаються. Досвідчений агент може мати власні договори зі страховиками, одночасно розраховуючись з мультиагенцією за поліси, продані від її імені. Від цього залежить передусім ставка режиму ryczałt.
Код PKD 2025: 66.22.Z і коли додати інші
У PKD 2025 основним підкласом є 66.22.Z, що охоплює агентів і брокерів, які продають поліси та домовляються про договори страхування і перестрахування. Цей підклас зазначають як основний. Додаткові коди стають у пригоді, коли пропозиція виходить за межі самого продажу полісів:
- 66.21.Z — при оцінці ризику та підрахунку збитків, напр., обслуговуванні врегулювання;
- 66.29.Z — при пенсійному та страховому консалтингу, що не є посередництвом;
- 66.19.Z — при іншій допоміжній діяльності для фінансових послуг, напр., посередництві у фінансових продуктах, інших, ніж страхування.
Сам запис у CEIDG не вирішує податкового питання, але має бути узгодженим з договорами й рахунками. Докладніше про вибір кодів прочитаєте у посібнику як обрати код PKD.
Ryczałt: 17% чи 15%
Закон про ryczałt зараховує страхових агентів до вільних професій — за умови, що діяльність виконується особисто. Особисте виконання означає відсутність працевлаштування за трудовим договором, договором доручення, на виконання робіт чи подібним осіб, які виконують дії, пов'язані із суттю професії. Доходи з такої вільної професії підлягають ставці 17%.
Ставка 15% стосується фінансових і страхових послуг із секції K PKWiU, які не надаються в межах вільної професії. На практиці це ставка для:
- агента, який залучив до продажу працівників або виконавців за договорами доручення;
- особи, що виконує агентські дії на користь іншого агента, якщо не підпадає під визначення вільної професії — визначення перелічує страхових агентів, тож вирішує зміст договорів і характер співпраці;
- інших послуг із секції K, напр., частини допоміжних послуг.
Асистентка, яка лише узгоджує зустрічі та веде листування, агентських дій не виконує. Інакше, коли колега-виконавець самостійно продає поліси, — тоді умова особистого виконання перестає бути виконаною.
Приклад: зміна ставки під час розвитку
Агентка у 2026 р. отримує 14 000 зл комісійних на місяць, працюючи сама, — ryczałt становить 14 000 × 17% = 2 380 зл. З липня вона замовляє продаж полісів двом особам за договорами доручення. Відтоді її доходи перестають відповідати визначенню вільної професії і підлягають ставці 15%. При великих витратах на співвиконавців варто принагідно перерахувати, чи ryczałt все ще вигідний порівняно з лінійним податком, у якому витрати зменшують базу.
При виборі форми оподаткування треба також враховувати медичний внесок. У режимі ryczałt він залежить від річного доходу і у 2026 р. становить на місяць 498,35 зл (дохід до 60 000 зл), 830,58 зл (від 60 000 до 300 000 зл) або 1 495,04 зл (понад 300 000 зл). Агентка з прикладу з річними комісійними порядку 168 000 зл, отже, сплачує 830,58 зл на місяць незалежно від того, скільки витрачає на ведення агенції.
Якщо в одній діяльності виникають доходи з різних ролей, облік доходів має дозволяти віднести кожну комісію до ставки — розрахунки зі страховиками та з мультиагенцією добре вести окремо. Загальні правила описує стаття про ryczałt і його ставки.
VAT: звільнення комісійних і його наслідки
Звільнення для страхових і перестрахових послуг та для посередництва у їх наданні передбачає п. 37 у ст. 43 ч. 1 закону про VAT. Комісія агента, отже, виставляється у рахунку без VAT, із зазначенням цієї підстави звільнення. Агент, що надає виключно такі послуги, не має реєструватися як активний платник VAT.
Звільнення має два наслідки, про які легко забути:
- Відсутність відрахування VAT з покупок. Податок з рахунків за автомобіль, телефон чи офіс стає для агента витратою, бо немає належного VAT, від якого можна було б його відняти.
- Увага при поєднанні послуг. Коли агент починає надавати оподатковані послуги (напр., продажні тренінги для інших фірм, оренда, маркетингові послуги), він має стежити за лімітом звільнення від VAT за обсягом продажів — у 2026 р. 240 000 зл. Закон виключає з цього ліміту більшість доходів, звільнених за ст. 43 ч. 1, але прямо застерігає виняток для страхових і перестрахових послуг, окрім випадку, коли вони мають допоміжний характер. На практиці треба, отже, перевірити, чи і в якому обсязі комісійні зараховуються до ліміту.
Касовий апарат
Розпорядження про звільнення від реєстраційних кас (чинне до кінця 2027 р.) звільняє фінансові та страхові послуги з груп PKWiU 64–66 — незалежно від розміру обороту і від того, чи клієнтом є фірма, чи приватна особа. Обов'язок може виникнути, коли агент почне продавати приватним особам інші послуги або товари, для яких звільнення не передбачене. Деталі правил описує посібник хто мусить мати касовий апарат.
Контрольний перелік перед стартом
- Визначення ролі: власний агентський договір, співпраця з мультиагенцією чи обидві моделі.
- Реєстрація в CEIDG з кодом 66.22.Z і додатковими кодами лише для реально запланованих послуг.
- Вибір форми оподаткування — при режимі ryczałt рішення, чи буде праця виконуватися особисто.
- Заявлення до ZUS, зокрема рішення щодо пільги Ulga na start або преференційної бази внесків.
- Зразок рахунка без VAT з підставою звільнення зі ст. 43 ч. 1 п. 37.
- Окремий облік комісійних з різних джерел, якщо йдеться про дві ставки режиму ryczałt.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо агентам і мультиагенціям обрати форму оподаткування, віднести комісійні до належних ставок і правильно виставляти рахунки за послуги, звільнені від VAT. Обслуговування одноосібної діяльності описує сторінка реєстрація та ведення JDG.